18、“對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，‘不擁有所有權(quán)’的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅�！� “集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的‘擁有所有權(quán)’的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅”，描述有何區(qū)別。

　　【答案】知識點：職工個人取得的量化資產(chǎn)

　　沒有所有權(quán)的，說明是不應(yīng)當繳納個人所得稅的，分紅的時候再交，所以不征收個人所得稅。有所有權(quán)的是應(yīng)當征收個人所得稅，但是現(xiàn)在職工沒有實際所得，所以暫不繳納個人所得稅。

　　【例題·單選題】下列各項所得中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的有( )。

　　A. 職工個人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

　　B. 職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

　　C. 職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時所獲得的收入

　　D. 職工個人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息

　　【答案】CD

　　【解題思路】本題屬于記憶+分析型考題。根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)僅作為分紅依據(jù)，暫緩征收個人所得稅。轉(zhuǎn)讓時所獲得的收入、以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息應(yīng)計算繳納個人所得稅。

　　【錯因分析】本題容易錯的選項為選項B。考生應(yīng)當明確：企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)，無論是否擁有所有權(quán)均不征收個人所得稅。在此基礎(chǔ)之上便可成功排除選項AB，否則很容易將選項B錯選。本題選項不變，換一個題干就可以考查征稅項目。選項C

　　按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。選項D應(yīng)按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。

　　19、土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓合同是否需要交納印花稅，教材中184頁解釋說土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同和商品房銷售合同都應(yīng)該按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。但是191頁又說土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓合同，出版合同免征印花稅。兩個不是矛盾嗎?

　　【回答】

　　(1)國稅發(fā)[1991]155號文規(guī)定(1991年10月9日發(fā)布)，土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓書據(jù)(合同)，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。

　　(2)財稅[2006]162號文規(guī)定(2006年11月27日發(fā)布)，對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

　　(3)根據(jù)以上兩項規(guī)定，納稅人應(yīng)區(qū)分不同的時間段，分別適用印花稅的征收規(guī)定�，F(xiàn)行按照2006年的新政策執(zhí)行，對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

　　【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有(　)。

　　A.商品房銷售合同

　　B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　D.土地使用權(quán)出讓合同

　　【答案】ABD

　　【解題思路】本題屬于記憶+比較型考題。根據(jù)規(guī)定，土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

　　【錯因分析】本題易錯選項為：選項C。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施所書立的合同。前者按“技術(shù)合同憑證” 征稅。后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”合同�？忌鲥e的原因主要是混淆了“專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓”與“專利權(quán)轉(zhuǎn)讓”。