11、為什么煤氣管道初裝費(fèi)納入有時(shí)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅，有時(shí)要按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅?

　　【答案】煤氣管道初裝費(fèi)收入是隨同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的，要作為銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)外費(fèi)用處理。如果煤氣管道初裝費(fèi)是單獨(dú)收取的，并不伴隨任何業(yè)務(wù)收取的，要按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　12、自建自用行為，自建銷(xiāo)售行為，自建出租行為，自建投資行為，是否都繳納營(yíng)業(yè)稅，如果繳納按什么稅目繳納?

　　【答案】自建自用的房產(chǎn)是不繳納營(yíng)業(yè)稅的;自建出租的房產(chǎn)不繳納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，要按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅;自建銷(xiāo)售房產(chǎn)的，要按“建筑業(yè)”和“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”繳納兩道稅;自建投資的房產(chǎn)，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額：

　　(1)按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;

　　(2)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;

　　核定公式：

　　營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷的為欲滴④⑥⑤。產(chǎn)。(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)

　　【解釋】公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

　　【例題1·計(jì)算題】某建筑公司將自建的一棟宅樓銷(xiāo)售給職工，取得銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬(wàn)元，代收住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金50萬(wàn)元;該住宅樓的建筑成本780萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15%。

　　【答案】自建住宅樓銷(xiāo)售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(萬(wàn)元)

　　【例題2·計(jì)算題】房地產(chǎn)公司自建寫(xiě)字樓18萬(wàn)平方米，工程成本每平方米2000元，售價(jià)每平方米3600元。當(dāng)年銷(xiāo)售自建寫(xiě)字樓10萬(wàn)平方米;將0.5萬(wàn)平方米自建寫(xiě)字樓無(wú)償贈(zèng)送給乙單位。計(jì)算該房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅(當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為10%)。

　　【答案】

　　(1)計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅：

　　應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=2000×(10+0.5)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=714.43(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅：

　　銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅=3600×(10+0.5)×5%=1890(萬(wàn)元)。