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2011初級會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》答疑筆記(2)

2011年會計職稱考試預(yù)計將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011初級會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》答疑筆記”,更多資料請訪問考試吧會計職稱考試網(wǎng)(1glr.cn/zige/kuaiji/)。

  10、混合銷售行為和兼營行為的區(qū)別。

  ★混合銷售行為特征

  (1)同一行為對同一對象,涉及兩個稅種,既涉及增值稅又涉及營業(yè)稅;

  (2)并不是兩個稅種要同時交稅,而是要合并納稅。

  ★混合銷售稅務(wù)處理

  (1)由主營業(yè)務(wù)來決定其交增值稅還是營業(yè)稅。

  (2)視同銷售交增值稅。

  【案例1】 甲以3000元的不含稅價銷售空調(diào)給乙,該行為應(yīng)交增值稅,銷售的同時又代為安裝收取了100元的安裝費,這100元安裝費應(yīng)交營業(yè)稅。由于甲的主營業(yè)務(wù)是銷售空調(diào),所以一并征收增值稅。(見圖1)

  圖1

2011初級會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》答疑筆記

  【案例2】甲是一個裝修公司,為乙提供裝修服務(wù),應(yīng)該交營業(yè)稅,甲提供裝修服務(wù)的同時包工包料,向乙銷售涂料,就應(yīng)該交增值稅。甲作為裝修公司的主營業(yè)務(wù)應(yīng)該收營業(yè)稅,則合并征收營業(yè)稅。(見圖2)

  圖2

2011初級會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》答疑筆記

  ★兼營行為的特征

  不同行為,對不同對象,不同的業(yè)務(wù)兼而有之。

  ★兼營行為的稅務(wù)處理

  (1)分別核算,分別計征增值稅與營業(yè)稅。

  (2)不能分別核算則由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

  納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn),應(yīng)當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額;未分別核算的,從高使用稅率。

  【案例】酒店甲晚上向A提供客房服務(wù),應(yīng)交營業(yè)稅。酒店甲設(shè)有一個小賣部賣啤酒,第二天上午把啤酒賣給B,銷售啤酒的行為應(yīng)征收增值稅,這兩項如能分別核算則分別交增值稅和營業(yè)稅,如果不能分別核算或沒有分別核算清楚,則一并征收增值稅。(見圖3)

  圖3

2011初級會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》答疑筆記

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