15、對于居民納稅人的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如何理解。

　　【答案】一個是住所標(biāo)準(zhǔn);一個是居住時間標(biāo)準(zhǔn)。符合一個就是居民納稅人。

　　住所標(biāo)準(zhǔn)是在境內(nèi)有住所，習(xí)慣性住所，例如，個人因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，當(dāng)其在境外居住的原因消除后，則必須回到中國境內(nèi)居住。那么，即使該人并未居住在中國境內(nèi)，仍應(yīng)將其判定為在中國習(xí)慣性居住。所以，我國《個人所得稅法》規(guī)定的“住所”，其概念與通常所說的住所是不同的。

　　居住時間是指個人在一國境內(nèi)實(shí)際居住的時間天數(shù)。我國《個人所得稅法》規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個標(biāo)準(zhǔn)的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)“臨時離境”的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。

　　【例題·多選題】下列項(xiàng)目中，屬于個人所得稅非居民納稅人的有( )。

　　A.某中國人為境內(nèi)的美國企業(yè)工作

　　B.在國內(nèi)有住所的某外籍專家2002年1月1日至12月31日在中國工作且臨時離境25天

　　C.某外籍專家2001年3月2日至2002年12月15日在中國工作

　　D.某外國人在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住300天

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AB屬于居民納稅人。

　　16、對于餐補(bǔ)是否免征個人所得稅。

　　【答案】一般是不免個人所得稅，除非企業(yè)訂立了合理的誤餐補(bǔ)助制度，且已經(jīng)報(bào)主管

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個人所得稅的有( )。

　　A.勞動分紅

　　B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

　　C.差旅費(fèi)津貼

　　D.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)

　　【答案】AD

　　【解題思路】本題屬于記憶考題。考查不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼。根據(jù)法律規(guī)定，獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個人所得稅。

　　【錯因分析】本題容易錯的選項(xiàng)為：選項(xiàng)D。本題目四個選項(xiàng)均直接來自教材，“誤餐費(fèi)”屬于不予征收個人所得稅的項(xiàng)目，但“超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”的誤餐費(fèi)則屬于應(yīng)征收個人所得稅的項(xiàng)目。

　　17、從2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入營銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。

　　【解釋】就是企業(yè)發(fā)給員工的一種非貨幣性工資。所以應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。

　　考生要特別注意區(qū)別“雇員”還是“非雇員” ，“雇員” 按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅，“非雇員”則按“勞務(wù)報(bào)酬所得” 項(xiàng)目征收個人所得稅。