文章責(zé)編:柳絮隨風(fēng)
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(二)增值稅銷項稅額的計算
銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。其計算公式為:
銷項稅額=銷售額×稅率
或:
銷項稅額=組成計稅價格×稅率
【例4-7】某裝飾材料銷售公司為增值稅一般納稅人,2006年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù):該公司購進(jìn)裝飾材料一批,支付材料價款200萬元,并取得增值稅專用發(fā)票;銷售裝飾材料取得含增值稅收入400萬元;另完成一項裝修工程,取得裝修工程款50萬元(含裝飾材料銷售款和增值稅);所屬的汽車運(yùn)輸部門取得運(yùn)輸收入10萬元,該公司未分別核算上述各項收入。計算該公司8月份增值稅銷項稅額。
【解析】該公司屬于以從事貨物經(jīng)銷為主,并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè),其承攬了一項裝修工程,并用公司裝飾材料裝修,取得工程款50萬元中既包括裝修工程勞務(wù)費(fèi),也包括材料費(fèi),屬于混合銷售業(yè)務(wù),應(yīng)將50萬元收入一并征收增值稅。
公司所屬的運(yùn)輸部門從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),屬于兼營行為,但在記賬時,未分別核算上述各項收入,應(yīng)將運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入10萬元并入銷售額中,一并征收增值稅。
該公司8月份增值稅銷項稅額=銷售額×適用稅率=[(400+50)÷(1+17%)+10]×17%=67.08(萬元)
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