三、增值稅納稅人

　　(一)增值稅納稅人的基本規(guī)定

　　增值稅的納稅人.是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。單位，是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體經(jīng)營者及其他個人。

　　申報進入中國境內(nèi)的貨物均應繳納增值稅，進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人，為進口貨物增值稅的納稅人。

　　企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為增值稅納稅人。

　　貨物期貨交易增值稅的納稅環(huán)節(jié)為期貨的實物交割環(huán)節(jié)。交割時采取由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人;交割時采取由供貨的會員單位直接將發(fā)票開給購貨會員單位的，以供貨的會員單位為納稅人。

　　境外單位或個人在中國境內(nèi)銷售應稅勞務而在中國境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。

　　(二)增值稅小規(guī)模納稅人的認定標準

　　增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)，是指經(jīng)營規(guī)模較小，銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全的納稅人。其中“會計核算不健全”，是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。為了便于增值稅的征收管理，我國采取了國際上比較通行的做法，即對小規(guī)模納稅人實行簡易計稅的辦法，而不采取稅款抵扣辦法。

　　有下列情形之一的，可認定為小規(guī)模納稅人：

　　(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的企業(yè)和企業(yè)性單位(以下簡稱企業(yè))，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額)在100萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。

　　(2)從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè).年應稅銷售額在180萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。

　　(3)年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。非企業(yè)性單位一般視同小規(guī)模納稅人。