【例4-2】某公司為增值稅一般納稅人。2006年8月，該公司進(jìn)口生產(chǎn)家具用的木材一批，關(guān)稅完稅價(jià)格8萬元，已納關(guān)稅1萬元。計(jì)算該公司進(jìn)口木材組成計(jì)稅價(jià)格。

　　【解析】進(jìn)口貨物的增值稅計(jì)稅依據(jù)是組成計(jì)稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。進(jìn)口木材不需繳納消費(fèi)稅，該公司進(jìn)口木材組成計(jì)稅價(jià)格為：8+1=9(萬元)。

　　【例4-3】某公司為增值稅一般納稅人，2006年8月銷售鋼材一批，開出增值稅專用發(fā)票中注明銷售額為8000元，稅額為1360元，另開出一張普通發(fā)票，收取包裝費(fèi)117元。計(jì)算該公司8月增值稅銷售額。

　　【解析】該公司收取的包裝費(fèi)117元中包含增值稅，在計(jì)算增值稅銷售額時(shí)應(yīng)換算成不合增值稅的銷售額。該公司8月增值稅銷售額為：不舍稅銷售額+含稅銷售額÷(1+稅率)=8000+117÷(1+17%)=8100(元)。

　　【例4-4】某商場為增值稅一般納稅人，2006年8月份銷售三批同一規(guī)格、質(zhì)量的貨物，每批各1000件，銷售價(jià)格(不含增值稅)分別為每件120元、100元和40元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，第三批銷售價(jià)格每件40元明顯偏低且無正當(dāng)理由。計(jì)算該商場8月份增值稅銷售額。

　　【解析】稅法規(guī)定，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定其銷售額。

　　本例中，稅務(wù)機(jī)關(guān)已認(rèn)定該商場第三批銷售價(jià)格每件40元明顯偏低且無正當(dāng)理由，應(yīng)按當(dāng)月合理銷售價(jià)格(120元和100元)的平均售價(jià)確定銷售額，則該商場8月份增值稅銷售額為：[120+100+(120+100)÷2]×1000=330000(元)。

　　【例4-5】某服裝廠為增值稅一般納稅人，2006年8月將自產(chǎn)的一批新產(chǎn)品W牌針織服裝200件作為福利發(fā)給本廠職工。已知W牌針織服裝尚未投放市場，沒有同類服裝銷售價(jià)格;每件服裝成本500元。計(jì)算該批服裝增值稅銷售額。

　　【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)W牌針織服裝200件作為福利發(fā)給本廠職工的行為視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅。因W牌針織服裝尚沒有市場同類價(jià)格，可按組成計(jì)稅價(jià)格確定其銷售價(jià)格。

　　該批服裝增值稅銷售額=成本×(1+成本利潤率)=200×500×(1+10%)=110000(元)

　　【例4-6】某商場為增值稅一般納稅人，2006年7月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺(tái)，同時(shí)回收10臺(tái)舊冰箱，每臺(tái)收購金額為100元，取得現(xiàn)金凈收入為22400元。已知每臺(tái)冰箱市場零售價(jià)格(含增值稅)為2340元。計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷售額。

　　【解析】此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于以舊換新方式銷售貨物，除稅法對(duì)金銀首飾等有特殊規(guī)定外，其增值稅銷售額應(yīng)按照該貨物的同期銷售價(jià)格確定，即應(yīng)按銷售新貨物同期銷售價(jià)格，也就是新冰箱市場零售價(jià)格2340元為基礎(chǔ)換算增值稅銷售額。

　　本例中，對(duì)收(回)購舊冰箱業(yè)務(wù)活動(dòng)，盡管收購舊冰箱與賣出新冰箱聯(lián)系在一起，同時(shí)收購舊冰箱業(yè)務(wù)中也有資金抵減，但從稅收角度來說，此項(xiàng)收購業(yè)務(wù)活動(dòng)不能抵減增值稅銷售額，即不能按取得的現(xiàn)金凈收入確定或換算銷售額。另外，市場零售價(jià)格2340元是價(jià)款和增值稅合并定價(jià)，應(yīng)換算成不合增值稅的價(jià)格。

　　此項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅銷售額為：[含稅銷售額÷(1+稅率)]×10=[2340÷(1+17%)]×10=20000(元)或(22400+100×10)÷(1+17%)=20000(元)