五、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時限

　　1、取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，自專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。通過認(rèn)證的，應(yīng)當(dāng)自認(rèn)證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在完稅憑證開具之日起90日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3、增值稅一般納稅人取得的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票開具之日起90日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　六、增值稅專用發(fā)票

　　1、增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

　　2、增值稅專用發(fā)票的開具：

　　(1)一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

　　(2)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

　　(3)增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

　　3、一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：

　　(1)會計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

　　(2)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

　　(3)有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

　　①虛開增值稅專用發(fā)票;

　�、谒阶杂≈茖Ｓ冒l(fā)票;

　　③向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票;

　�、芙栌盟藢Ｓ冒l(fā)票;

　�、菸窗匆�(guī)定開具專用發(fā)票;

　　⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;

　�、呶窗匆�(guī)定申報辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

　�、辔窗匆�(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　4、銷貨退回

　　(1)一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

　　(2)一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。

　　購買方必須按照《通知單》所列稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。