歡迎進(jìn)入：2010年會(huì)計(jì)職稱課程免費(fèi)試聽(tīng)　　更多信息請(qǐng)?jiān)L問(wèn)：會(huì)計(jì)職稱考試論壇

　　第四章 流轉(zhuǎn)稅法律制度　　第一節(jié) 增值稅

　　【解釋1】增值稅是指對(duì)從事“銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物”的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　【解釋2】按照外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同，

　　增值稅劃分為消費(fèi)型增值稅、收入型增值稅和生產(chǎn)型增值稅三種類型：

　　(1)消費(fèi)型增值稅允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)值“一次性全部”扣除;

　　(2)收入型增值稅允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購(gòu)固定資產(chǎn)“折舊部分”扣除;

　　(3)生產(chǎn)型增值稅不允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)值。自2009年1月1日起，我國(guó)由生產(chǎn)型增值稅全面轉(zhuǎn)型為消費(fèi)型增值稅。

　　【解釋3】增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　【解釋4】

　　增值稅一般納稅人的當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，其中銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率。在計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額時(shí)，考生應(yīng)注意以下問(wèn)題：

　　(1)首先界定題目中的收入是否應(yīng)當(dāng)征收“增值稅”，其中需要注意的問(wèn)題是視同銷售、混合銷售和兼營(yíng);

　　(2)“當(dāng)期”的界定。根據(jù)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，準(zhǔn)確界定該筆收入是否計(jì)入“當(dāng)期”的銷項(xiàng)稅額;

　　(3)銷售額的界定，其中的難點(diǎn)是價(jià)外費(fèi)用、組成計(jì)稅價(jià)格、包裝物押金、折扣銷售、以舊換新。

　　在計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，考生應(yīng)注意以下問(wèn)題：

　　(1)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，即哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，哪些不得抵扣;

　　(2)“當(dāng)期”的界定，即進(jìn)項(xiàng)稅額能否在當(dāng)期抵扣。