【例題1】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有(　)。(2004年)

　　A.將自產(chǎn)的貨物用于投資

　　B.將自產(chǎn)的貨物分配給股東

　　C.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

　　D.將自建的廠房對(duì)外轉(zhuǎn)讓

　　[答疑編號(hào)20040101：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABC視同銷售，應(yīng)繳納增值稅;(2)選項(xiàng)D應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　【例題2】甲市A、B兩店為實(shí)行統(tǒng)一核算的連鎖店，A店的下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不視同銷售貨物計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是(　)。

　　A.將貨物交付給位于乙市的某商場(chǎng)代銷

　　B.銷售乙市某商場(chǎng)的代銷貨物

　　C.將貨物移送B店銷售

　　D.為促銷將本店貨物無(wú)償贈(zèng)送消費(fèi)者

　　[答疑編號(hào)20040102：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　【答案】C

　　【解析】A店將貨物轉(zhuǎn)移到本市的B店，不屬于視同銷售行為。

　　【例題3】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不視同銷售的是(　)。

　　A.將外購(gòu)的貨物分配給股東

　　B.將外購(gòu)的貨物用于投資

　　C.將外購(gòu)的貨物用于集體福利

　　D.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

　　[答疑編號(hào)20040103：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　【答案】C

　　【解析】(1)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，視同銷售;(2)將外購(gòu)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不視同銷售。

　　2.混合銷售(P109)

　　(1)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)(主營(yíng)業(yè)務(wù)繳增值稅)的混合銷售行為，視同銷售貨物，一并征收增值稅。

　　(2)其他單位和個(gè)人(主營(yíng)業(yè)務(wù)繳營(yíng)業(yè)稅)的混合銷售行為，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(3)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，一并征收增值稅。

　　手寫板圖示0401-05

　　甲向A銷售空調(diào)，銷售額是117萬(wàn)(含稅)，同時(shí)向A收取了安裝費(fèi)10萬(wàn)，銷售是征收增值稅，安裝是征收收營(yíng)業(yè)稅，混合銷售只征收一種稅，此處按照主營(yíng)業(yè)務(wù)征收增值稅。

　　3.兼營(yíng)(P110)

　　(1)分別核算的：分別繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅

　　(2)不分別核算：一并征收增值稅

　　【例題1】營(yíng)業(yè)稅納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不能分別核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)一并征收營(yíng)業(yè)稅。(　)(2006年)

　　[答疑編號(hào)20040104：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　【答案】×

　　【解析】不能分別核算的，一并征收增值稅。

　　【例題2】從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。(　)(2004年)

　　[答疑編號(hào)20040105：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　【答案】×

　　4.屬于增值稅征收范圍的其他項(xiàng)目(P111)

　　(1)貨物期貨，包括商品期貨和貴金屬期貨，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅;

　　(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù);

　　(3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù);

　　(4)集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品;

　　(5)郵政部門以外的其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊;

　　(6)單獨(dú)銷售移動(dòng)電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的;

　　(7)縫紉業(yè)務(wù)。

2008年會(huì)計(jì)職稱考試重點(diǎn)難點(diǎn)講義匯總

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中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
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會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
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