2006初級(jí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》各章歷年考題匯總

第八章

2006年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試 《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第八章 企業(yè)所得稅法律制度 歷年試題解析

   歷年試題題型解析   

一、單項(xiàng)選擇題

   1、我國(guó)企業(yè)所得稅適用的稅率屬于（ ）。（2003年）

   A．比例稅率

   B．超額累進(jìn)稅率

   C．定額稅率

   D．超率累進(jìn)稅率

   〔答案〕A

   〔解析〕企業(yè)所得稅實(shí)行33%的比例稅率。

   2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是（ ）。（2003年）

   A．納稅人直接向某學(xué)校的捐贈(zèng)

   B．納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)

   C．納稅人通過電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)

   D．納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

   〔答案〕D

   〔解析〕納稅人通過中國(guó)境內(nèi)“非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)”的捐贈(zèng)，可以在稅前扣除。

   3、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是（ ）。（2003年）

   A．按月征收

   B．按季計(jì)征，分月預(yù)繳

   C．按季征收

   D．按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳

   〔答案〕D

   〔解析〕我國(guó)的企業(yè)所得稅企業(yè)按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳的方法。納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

   4、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（ ）。（2004年）

   A．罰金

   B．稅收滯納金

   C．銀行罰息

   D．違法經(jīng)營(yíng)的罰款

   〔答案〕C

   〔解析〕納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

   5、增值稅一般納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的稅金是（ ）。（2004年）

   （2004年）

   A．消費(fèi)稅

   B．營(yíng)業(yè)稅

   C．增值稅

   D．印花稅

   〔答案〕C

   〔解析〕消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。關(guān)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等均可以在稅前扣除，但不包括增值稅。

   6、某公司2003年?duì)I業(yè)收入凈額為1000萬(wàn)元，該公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，且能提供有效憑證。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（ ）萬(wàn)元。（2004年）

   A．15

   B．10

   C．5

   D．3

   〔答案〕C

   〔解析〕（1）納稅人全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元以下的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為其銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額為5‰；（2）在1500萬(wàn)元以上的部分，扣除標(biāo)準(zhǔn)為該部分銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的3‰。

   7、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是（ ）。（2005年）

   A．房屋、建筑物 B．以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)

   C．已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) D．季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

   〔答案〕C

   〔解析〕不得提取折舊的固定資產(chǎn)包括已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)等。

   8、A企業(yè)2004年在冊(cè)職工人數(shù)為800人，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的月人均計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為600元。當(dāng)年A企業(yè)發(fā)放工資400萬(wàn)元，獎(jiǎng)金120萬(wàn)元，津貼補(bǔ)貼80萬(wàn)元。A企業(yè)在計(jì)算2004年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以從收入總額中扣除的工資費(fèi)用額為（ ）萬(wàn)元。（2005年）

   A．600 B．520 C．480 D．576

   〔答案〕D

   〔解析〕納稅人發(fā)放的工資在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得扣除。（600*800*12/10000=576萬(wàn)元）<（400+120+80=600）。

     二、多項(xiàng)選擇題

   1、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備的條件有（ ）。（2003年）

   A．獨(dú)立建賬

   B．獨(dú)立計(jì)算盈虧

   C．在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶

   D．獨(dú)立編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

   〔答案〕ABCD

   〔解析〕獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)必須同時(shí)具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶、獨(dú)立建立賬簿、獨(dú)立編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、獨(dú)立核算盈虧等條件。

   2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)發(fā)生的下列支出項(xiàng)目中，可以作為工資薪金支出的有（ ）。 （2005年）

   A．地區(qū)補(bǔ)貼 B．獨(dú)生子女補(bǔ)貼 C．物價(jià)補(bǔ)貼 D．誤餐補(bǔ)貼

   〔答案〕ACD

   〔解析〕根據(jù)規(guī)定，地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼均作為工資薪金支出，獨(dú)生子女補(bǔ)貼不是。

   3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目有（ ）。 （2005年）

   A．啤酒企業(yè)的廣告費(fèi)

   B．化工廠為職工向保險(xiǎn)公司購(gòu)買人壽保險(xiǎn)

   C．房地產(chǎn)企業(yè)支付的銀行罰息

   D．商業(yè)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧扣除賠償部分后的凈損失

   〔答案〕ACD

   〔解析〕納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保險(xiǎn)以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得在稅前扣除，所以B不得扣除。

     三、判斷題

   1、企業(yè)所得稅的納稅人依照章程規(guī)定解散時(shí)，其清算終了后的清算所得應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。（ ）（2003年）

   答案：√

   解析：納稅人在年度中間合并、分立、終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅的匯算清繳。

   2、企業(yè)所得稅的納稅人享受企業(yè)所得稅免稅待遇的，在免稅期間無(wú)須辦理納稅申報(bào)。（ ）

   (2003年)

   答案：×

   解析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

   3、企業(yè)所得稅納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50%的，超過部分的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除。（ ）（2005年）

   答案：√

   解析：納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50％的，超過部分的利息支出，不得稅前扣除。  

   四、計(jì)算題

   1、某國(guó)有工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年度取得產(chǎn)品銷售收入1524萬(wàn)元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入25萬(wàn)元；發(fā)生產(chǎn)品銷售成本920萬(wàn)元，銷售費(fèi)用150萬(wàn)元，管理費(fèi)用45萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用36萬(wàn)元，應(yīng)繳納增值稅110萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅7.7萬(wàn)元，教育費(fèi)附加3.3萬(wàn)元；該企業(yè)全年實(shí)際發(fā)放職工工資總額為260萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資總額為240萬(wàn)元；其他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額55萬(wàn)元。

   另外，該企業(yè)2001年度發(fā)生虧損127萬(wàn)元。

   該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是33％。

   要求：

   （1）計(jì)算2002年度應(yīng)納稅所得額。

   （2）計(jì)算2002年度應(yīng)納所得稅額。

   （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（2003年）

   答案：

   （1）2002年度應(yīng)納稅所得額＝1524－[920＋150＋45＋36＋7.7＋3.3－（260－240）＋55]=327（萬(wàn)元）

   （2）2002年度應(yīng)納所得稅額＝（327－127）×33％＝66（萬(wàn)元）

   解析：注意題目的依據(jù)03年教材內(nèi)容。

   2、某企業(yè)2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表上的利息總額為48萬(wàn)元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅33萬(wàn)元。2004年3月，企業(yè)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行納稅調(diào)整，匯算清繳2003年度企業(yè)所得稅，該企業(yè)2003年度其他有關(guān)情況如下：

   （1）2003年度支付職工工資、補(bǔ)貼、津貼和獎(jiǎng)金累計(jì)120萬(wàn)元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)赜?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)職工人數(shù)核定該企業(yè)計(jì)稅工資總額為96萬(wàn)元。

   （2）2003年度的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)21萬(wàn)元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。

   （3）支付在建辦公樓工程款20萬(wàn)元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。

   （4）直接向某足球隊(duì)捐款15萬(wàn)元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。

   （5）支付訴訟費(fèi)2.3萬(wàn)元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。

   （6）支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬(wàn)元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。

   已知：該企業(yè)適用所得稅稅率為33%；職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。

   要求：

   （1）計(jì)算該企業(yè)2003年度應(yīng)納稅所得額。

   （2）計(jì)算該企業(yè)2003年度應(yīng)納所得稅稅額。

   （3）計(jì)算該企業(yè)2003年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。

   （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（2004年）

   答案：

   （1）該企業(yè)2003年度應(yīng)納稅所得額

   =48+（120—96）+[21—96×（2%+14%+1.5%）]+20+15+0.8=112（萬(wàn)元）

   或者：

   超過計(jì)稅工資總額的部分，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120—96=24（萬(wàn)元）

   超過計(jì)稅工資總額提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

   =21—（96×2%+96×14%+96×1.5%）

   =4.2（萬(wàn)元）

   在建辦公樓工程款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元向某足球隊(duì)捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元

   支付違反交通法規(guī)罰款，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬(wàn)元

   該企業(yè)2003年度應(yīng)納稅所得額=48+24+4.2+20+15+0.8=112（萬(wàn)元）

   （2）該企業(yè)2003年度應(yīng)納所得稅稅額=112×33%=36.96（萬(wàn)元）

   （3）該企業(yè)2003年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額=36.96—33=3.96（萬(wàn)元）