2006初級(jí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》各章歷年考題匯總

第七章

06年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試 《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第七章 流轉(zhuǎn)稅法律制度 歷年題型解析

   歷年試題題型解析：

一、單項(xiàng)選擇題

   1、根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是（ ）。（2003年）

   A．銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天

   B．銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天

   C．銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天

   D．購買方收到貨物的當(dāng)天

   [答案]C

   [解析]根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

   2、下列納稅人中，按規(guī)定可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的是（ ）。（2003年）

   A．增值稅小規(guī)模納稅人

   B．增值稅一般納稅人

   C．銷售的貨物全部屬于免征增值稅的納稅人

   D．不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的納稅人

   [答案]B

   [解析]增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。小規(guī)模納稅人如符合規(guī)定條件，需開具專用發(fā)票的，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)所代開。

   3、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)收入中，免征營業(yè)稅的是（ ）。（2003年）

   A．某科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

   B．某冰箱廠取得的商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

   C．某房地產(chǎn)公司取得的商品房銷售收入

   D．某歌廳為顧客提供娛樂服務(wù)取得的收入

   [答案]A

   [解析]根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及有關(guān)稅收制度規(guī)定，單位和個(gè)人取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。

   4、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的是（ ）。 (2004年)

   A．提供通信服務(wù)

   B．提供金融服務(wù)

   C．提供加工勞務(wù)

   D．提供旅游服務(wù)

   [答案]C

   [解析]增值稅的征收范圍包括銷售貨物、進(jìn)口貨物以及加工、修理修配勞務(wù)。選項(xiàng)ABD屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

   5、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）。 (2004年)

   A．向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物

   B．向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅貨物

   C．將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)

   D．銷售不動(dòng)產(chǎn)

   [答案]A

   [解析]增值稅一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售行為）、提供應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

   6、某五金工具廠為小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為6％。2004年3月份，該廠取得銷售收入（含增值稅）5512元，則該廠3月份應(yīng)繳納的增值稅額為（ ）元。(2004年)

   A．312

   B．330.72

   C．884

   D．937.04

   [答案]A

   [解析]3月份應(yīng)繳納的增值稅額＝5512/（1＋6％）×6％＝312元。

   7、根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是（ ）。(2004年)

   A．銷售貨物

   B．進(jìn)口貨物

   C．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

   D．提供修理修配勞務(wù)

   [答案]C

   [解析]選項(xiàng)ABD屬于增值稅的征稅范圍。

   8、根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，其申報(bào)繳納營業(yè)稅的地點(diǎn)是（ ）。(2004年)

   A．納稅人居住地

   B．不動(dòng)產(chǎn)所在地

   C．納稅人經(jīng)營所在地

   D．銷售不動(dòng)產(chǎn)行為發(fā)生地

   [答案]B

   [解析]納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅。

   9、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（ ）（2005年）

   A．發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

   B．取得全部價(jià)款的當(dāng)天

   C．銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

   D．每一期收到收款憑據(jù)的當(dāng)天

   [答案]C

   [解析]考察消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

   10、根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，一般納稅人的下列銷售行為中，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是（ ） （2005年）

   A．向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅貨物

   B．向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

   C．向一般納稅人銷售房地產(chǎn)

   D．向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物

   [答案]D

   [解析]向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。

   11、某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為6%。2月份取得銷售收入16960元;直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值6400元，支付運(yùn)輸費(fèi)600元，當(dāng)月支付人員工資2460元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ ）元。

   A．450 B．597.6 C．870 D．960

   [答案]D

   [解析]小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率，實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。16960÷（1＋6％）×6％＝960元

   12、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的用于下列用途的應(yīng)稅消費(fèi)品中，不需要繳納消費(fèi)稅的是( )。

   A．用于贊助的消費(fèi)品 B．用于職工福利的消費(fèi)品

   C．用于廣告的消費(fèi)品 D．用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)品

   [答案]D

   [解析]考察消費(fèi)稅的征收范圍。

   13、A酒廠3月份委托B酒廠生產(chǎn)酒精30噸，一次性支付加工費(fèi)9500元。已知A酒廠提供原料的成本為57000元，B酒廠無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，酒精適用的消費(fèi)稅稅率為5%。則該批酒精的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格是（ ）元。

   A．50000 B．60000 C．70000 D．63333.33

   [答案]C

   [解析]考察委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)算。（57000+9500）/（1-5%）=70000元

   14、某運(yùn)輸公司3月份取得運(yùn)營收入400萬元;另取得聯(lián)運(yùn)收入200萬元，其中支付給其他承運(yùn)單位承運(yùn)費(fèi)100萬元。已知交通運(yùn)輸業(yè)適用營業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（ ）萬元。

   A．3 B．12 C．15 D．18

   [答案]C

   [解析]聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際取得的收入為營業(yè)額即收入扣除支付給后面承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額。（400+200-100）*3%=15萬元

二、多項(xiàng)選擇題

   1、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列用途時(shí)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（ ）。（2003年）

   A．用于職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)

   B．用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

   C．用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

   D．用于饋贈(zèng)、贊助

   [答案]ABD

   [解析]納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其它方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅，其它方面包括用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品。

   2、根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅納稅地點(diǎn)有關(guān)規(guī)定的有（ ）。（2003年）

   A．企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，在土地所在地納稅

   B．企業(yè)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅

   C．企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅

   D．企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的，在不動(dòng)產(chǎn)所在地納稅

   [答案]ABD

   [解析]納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3、根據(jù)《消費(fèi)稅務(wù)暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（ ）。

   (2004年)

   A．卷煙

   B．化妝品

   C．自行車

   D．小汽車

   [答案]ABD

   [解析]消費(fèi)稅的征收范圍包括：煙、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、汽油、柴油、貴重首飾及珠寶玉石、汽車輪胎、摩托車和小汽車等;選項(xiàng)C不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。

   4、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有（ ）。（2004年）

   A．將自產(chǎn)的貨物用于投資

   B．將自產(chǎn)的貨物分配給股東

   C．將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

   D．將自建的廠房對(duì)外轉(zhuǎn)讓

   [答案]ABC

   [解析]（1）選項(xiàng)ABC視同銷售，應(yīng)繳納增值稅;（2）選項(xiàng)D應(yīng)繳納營業(yè)稅。

   5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有（ ）。（2005年）

   A．會(huì)計(jì)制度健全，年應(yīng)納稅銷售額100萬元的零售企業(yè)

   B．會(huì)計(jì)制度健全，年應(yīng)納稅銷售額120萬元的批發(fā)企業(yè)

   C．會(huì)計(jì)制度健全，年應(yīng)納稅銷售額160萬元的生產(chǎn)企業(yè)

   D．會(huì)計(jì)制度健全，年應(yīng)納稅銷售額180萬元的生產(chǎn)企業(yè)

   [答案]AB

   [解析]CD是生產(chǎn)企業(yè)，且應(yīng)稅銷售額在100萬以上，屬于一般納稅人。

   6、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（ ）。（2005年）

   A．郵政部門銷售集郵商品 B．郵票廠印制郵票

   C．銀行銷售金銀 D．商場銷售金銀飾品

   [答案]BCD

   [解析]考察增值稅的征收范圍。

   7、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法的有（ ）。（2005年）

   A．汽油 B．卷煙 C．薯類白酒 D．啤酒

   [答案]BC

   [解析]2001年5月1日起，對(duì)一些特殊消費(fèi)品，如卷煙、糧食白酒、薯類白酒，從原來按從價(jià)定率的計(jì)稅方法改為從量定額與從價(jià)定率結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法。

三、判斷題

   1、增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人，不征收增值稅（ ）。（2003）

   [答案]×

   [解析]根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，將貨物交付他人代銷，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或無償贈(zèng)送他人；或?qū)⒆援a(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等應(yīng)視同銷售，納入增值稅的征稅范圍。

   2、從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人，發(fā)生貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，應(yīng)繳納營業(yè)稅。（ ）（2004年）

   [答案]×

   [解析]從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，征收“增值稅”。

   四、計(jì)算題

   １、東方花園日化用品有限公司為增值稅一般納稅人，2003年1月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

   （1）外購原材料一批，貨款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬元。另支付運(yùn)費(fèi)10萬元，運(yùn)輸單位已開具運(yùn)輸發(fā)票。

   （2）外購機(jī)器設(shè)置一套，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2.2萬元，貨款已付并驗(yàn)收入庫。

   （3）銷售化妝品一批，取得產(chǎn)品銷售收入2457萬元（含增值稅），向購貨方收到手續(xù)費(fèi)11.7萬元（含增值稅）。

   （4）將公司閑置的一套設(shè)備出租，取得租金收入1萬元。

   其他相關(guān)資料：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為6.3萬元；增值稅稅率為17%，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7％，消費(fèi)稅稅率為30％，營業(yè)稅稅率為5％。（2003）

   要求：

   （1）計(jì)算該公司1月份的增值稅銷項(xiàng)稅額及可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

   （2）計(jì)算該公司1月份應(yīng)納增值稅稅額

   （3）計(jì)算該公司1月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

   （4）計(jì)算該公司1月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額

   （答案中的金額單位用萬元表示）

   [答案]

   （1）該公司1月份增值稅銷項(xiàng)稅稅額＝2457÷（1+17％）×17％+11.7÷（1+17％）×17％＝358.7（萬元）

   該公司1月份可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝6.3+30+10×7％＝37（萬元）

   （2）該公司1月份應(yīng)納增值稅稅額＝328.7-37＝321.7（萬元）

   （3）該公司1月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝（2457+11.7）÷（1+17％）×30％＝633（萬元）

   （4）該公司1月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝1×5％＝0.05（萬元）

   2、某化工公司是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品。2004年4月6日，該公司向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，結(jié)清3月份應(yīng)繳納稅款。4月20日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)該公司3月份納稅情況實(shí)施稅務(wù)稽核時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：

   （1）連同護(hù)膚護(hù)發(fā)品一同銷售的特制包裝盒收入（含增值稅）9360元，未納入增值稅、消費(fèi)稅銷售額中。生產(chǎn)特制包裝盒發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額已在3月份銷項(xiàng)稅額中抵扣。

   （2）外購一批用于生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品的原料并驗(yàn)收入庫，支付貨款（含增值稅）35100元，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額為5100元。經(jīng)核查，該批原料因管理不善已被盜竊，但其進(jìn)項(xiàng)稅額已從3月份銷項(xiàng)稅額中抵扣。

   （3）將新開發(fā)的X牌洗發(fā)露40箱作為樣品用于新產(chǎn)品發(fā)布會(huì)，會(huì)后全部贈(zèng)送與會(huì)人員，該批樣品未計(jì)入銷售收入。生產(chǎn)該批樣品發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額已在3月份銷項(xiàng)稅額中抵扣。X牌洗發(fā)露每箱市場銷售價(jià)格（含增值稅）315.9元。

   已知：護(hù)膚護(hù)發(fā)品適用增值稅稅率為17％，適用消費(fèi)稅稅率為8％。

   要求：

   （1）計(jì)算該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額。

   （2）計(jì)算該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅額。

   （答案中的金額單位用元表示） (2004年)

   [答案]

   （1）該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額

   ＝9360/（1＋17％）×17％＋5100＋（40×315.9）/（1＋17％）×17％＝8296（元）

   （2）該公司3月份應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅額

   ＝9360/（1＋17％）×8％＋（40×315.9）/（1＋17％）×8％＝1504（元）