知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)五：預(yù)備費(fèi)的估算
| 含義 | 又稱不可預(yù)見費(fèi)，是指在可行性研究中難以預(yù)料的投資支出，包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)，可假定在建設(shè)期末一次投入 |
| 估算 | 1.基本預(yù)備費(fèi)。是指由于建設(shè)期發(fā)生一般自然災(zāi)害而帶來的工程損失或?yàn)榉婪蹲匀粸?zāi)害而采取措施而追加的投資，又稱工程建設(shè)不可預(yù)見費(fèi)。 2.漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。是指為應(yīng)付建設(shè)期內(nèi)可能發(fā)生的通貨膨脹而預(yù)留的投資，又稱價(jià)格上漲不可預(yù)見費(fèi)。通常需要根據(jù)工程費(fèi)用和建設(shè)期預(yù)計(jì)通貨膨脹率來估算 |
【例•多選題】假設(shè)以下指標(biāo)均不為零，那么在基本預(yù)備費(fèi)的估算中，會(huì)涉及到( )指標(biāo)。
A.安裝工程費(fèi)
B.開辦費(fèi)
C.基本預(yù)備費(fèi)率
D.非專利技術(shù)投資
『正確答案』ABCD
『答案解析』基本預(yù)備費(fèi)=(形成固定資產(chǎn)的費(fèi)用+形成無形資產(chǎn)的費(fèi)用+形成其他資產(chǎn)的費(fèi)用)×基本預(yù)備費(fèi)率，所以選項(xiàng)C正確;安裝工程費(fèi)是形成固定資產(chǎn)的費(fèi)用，所以選項(xiàng)A正確;開辦費(fèi)是形成其他資產(chǎn)的費(fèi)用，所以選項(xiàng)B正確;非專利技術(shù)投資是形成無形資產(chǎn)費(fèi)用的一部分，所以選項(xiàng)D正確。
【例】B企業(yè)擬建的生產(chǎn)線項(xiàng)目，需要在建設(shè)期內(nèi)投入形成固定資產(chǎn)的費(fèi)用400萬元;支付20萬元購(gòu)買一項(xiàng)專利權(quán)，支付5萬元購(gòu)買一項(xiàng)非專利技術(shù);投入開辦費(fèi)3萬元，預(yù)備費(fèi)40萬元，假定不考慮籌資方案的建設(shè)期資本化利息。
要求計(jì)算：
(1)形成無形資產(chǎn)的費(fèi)用;
(2)形成其他資產(chǎn)的費(fèi)用;
(3)項(xiàng)目的建設(shè)投資;
(4)項(xiàng)目固定資產(chǎn)原值。
『正確答案』
(1)該項(xiàng)目形成無形資產(chǎn)的費(fèi)用=20+5=25(萬元)
(2)該項(xiàng)目形成其他資產(chǎn)的費(fèi)用為3萬元
(3)該項(xiàng)目的建設(shè)投資=400+25+3+40=468(萬元)
(4)該項(xiàng)目的固定資產(chǎn)原值=400+0+40=440(萬元)
知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)六：流動(dòng)資金投資的估算
流動(dòng)資金投資可分別按分項(xiàng)詳細(xì)估算法和擴(kuò)大指標(biāo)估算法進(jìn)行估算，我們只介紹第一種方法。
分項(xiàng)詳細(xì)估算法，是指根據(jù)投資項(xiàng)目在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)主要流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債要素的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)和預(yù)計(jì)周轉(zhuǎn)額分別估算每一流動(dòng)項(xiàng)目的占用額，進(jìn)而確定各年流動(dòng)資金投資的一種方法。
1.分項(xiàng)詳細(xì)估計(jì)法的基本公式
2.周轉(zhuǎn)天數(shù)、周轉(zhuǎn)次數(shù)、周轉(zhuǎn)額與資金需用額
估算原理
某一流動(dòng)項(xiàng)目的資金需用額= 
其中：
一年內(nèi)最多周轉(zhuǎn)次數(shù)= 
【提示】
(1)最低周轉(zhuǎn)天數(shù)則是在所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件最為有利的情況下，完成一次周轉(zhuǎn)所需要的天數(shù)。在確定各個(gè)流動(dòng)項(xiàng)目的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)時(shí)，應(yīng)綜合考慮儲(chǔ)存天數(shù)、在途天數(shù)，并考慮適當(dāng)?shù)谋ｋU(xiǎn)系數(shù)。
(2)流動(dòng)資金投資是指運(yùn)營(yíng)期內(nèi)長(zhǎng)期占用并周轉(zhuǎn)使用的營(yíng)運(yùn)資金，不包括運(yùn)營(yíng)中需要的臨時(shí)性營(yíng)運(yùn)資金。
3.流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的估算
(1)構(gòu)成內(nèi)容
某年流動(dòng)資產(chǎn)需用額=該年存貨需用額+該年應(yīng)收賬款需用額+該年預(yù)付賬款需用額+該年現(xiàn)金需用額
(2)存貨需用額
存貨需用額=外購(gòu)原材料需用額+外購(gòu)燃料動(dòng)力需要額+其他材料需用額+在產(chǎn)品需用額+產(chǎn)成品需用額
其中：
【理解】如果某企業(yè)每年外購(gòu)原材料費(fèi)用100萬元，而原材料費(fèi)用的周轉(zhuǎn)次數(shù)為1次，則每年外購(gòu)原材料的資金需用額為100萬元。如果1年周轉(zhuǎn)2次，則每年外購(gòu)原材料的需用額為50(100÷2)萬元。
(3)應(yīng)收賬款需用額
(4)預(yù)付賬款需用額
(5)現(xiàn)金需用額
其他費(fèi)用=制造費(fèi)用+管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用-以上三項(xiàng)費(fèi)用中所含的職工薪酬、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和修理費(fèi)
4.流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的估算
| 構(gòu)成內(nèi)容 | 流動(dòng)負(fù)債需用額＝應(yīng)付賬款需用額＋預(yù)收賬款需用額 |
| 應(yīng)付賬款需用額 |  |
| 預(yù)收賬款需用額 |  |
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