九、應收賬款的監(jiān)控和日常管理

　　(一)應收賬款的監(jiān)控

　　(二)應收賬款的日常管理

　　1.調(diào)查客戶信用

　　(1)直接調(diào)查(當面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料)

　　(2)間接調(diào)查(資料來自：財務報表、信用評估機構(gòu)、銀行、其他途徑)

　　2.評估客戶信用

　　企業(yè)一般采用“5C”系統(tǒng)來評價，并對客戶信用進行等級劃分。

　　3.收賬的日常管理

　　一般說來，收賬的花費越大，收賬措施越有力，可收回的賬款應越多，壞賬損失也就越小。因此，制定收賬政策，要在收賬費用和所減少壞賬損失之間做出權(quán)衡。

　　4.應收賬款保理【★2010年計算題】

　　(1)應收賬款保理的分類

 

　　(2)應收賬款保理作用

　�、偃谫Y功能(利用未到期應收賬款作為抵押獲得銀行短期借款);

　�、跍p輕企業(yè)應收賬款的管理負擔;

　�、蹨p少壞賬損失、降低經(jīng)營風險;

　　④改善企業(yè)的財務結(jié)構(gòu)(應收賬款與貨幣資金進行置換，提高了企業(yè)的債務清償能力和盈利能力)。

　　【例題9·單選題】下列各項中，不屬于應收賬款監(jiān)控方法的是(　　)。

　　A.應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分析

　　B.賬齡分析表

　　C.應收賬款賬戶余額的模式

　　D.應收賬款收現(xiàn)保證率分析

　　【答案】D

　　【解析】應收賬款的監(jiān)控方法有四種：應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分析、賬齡分析表、應收賬款賬戶余額的模式、ABC分析法。

　　十、存貨的功能與持有成本

　　(一)存貨的功能

　　1.保證生產(chǎn)正常進行;

　　2.有利于銷售;

　　3.便于維持均衡生產(chǎn)，降低產(chǎn)品成本;

　　4.降低存貨取得成本;

　　5.防止意外事件的發(fā)生。

　　(二)存貨的持有成本

　　【例題10·多選題】下列屬于存貨的儲存變動成本的有(　　)。

　　A.存貨占用資金的應計利息

　　B.緊急額外購入成本

　　C.存貨的破損變質(zhì)損失

　　D.存貨的保險費用

　　【答案】ACD

　　【解析】存貨的儲存變動成本是指與存貨數(shù)量相關(guān)的成本，包括存貨占用資金的應計利息、存貨的破損變質(zhì)損失、存貨的保險費用。而緊急額外購入成本屬于缺貨成本。

　　十一、最優(yōu)存貨量的確定及存貨的控制系統(tǒng)

　　(一)經(jīng)濟訂貨模型【★2011年單選題、2010年計算題】

 

　　【備考提示】經(jīng)濟訂貨模型是容易出主觀題的知識點，考生應熟練掌握相關(guān)公式。

　　(二)保險儲備

　　1.考慮保險儲備的再訂貨點

　　R=預計交貨期內(nèi)的需求+保險儲備=交貨時間×平均日需求量+保險儲備

　　2.保險儲備確定的方法：使保險儲備的持有成本與缺貨損失之和最小

　　保險儲備的持有成本=保險儲備×單位持有成本

　　缺貨損失=一次訂貨期望缺貨量×年訂貨次數(shù)×單位缺貨損失

　　相關(guān)總成本=保險儲備的持有成本+缺貨損失

　　比較不同保險儲備方案下的相關(guān)總成本，選擇最低者為最優(yōu)保險儲備。

　　【例題11·計算題】風華公司每年需耗用特種鋼材2880千克，該材料的每千克采購成本20元，年單位存貨持有費率40元，平均每次訂貨費用400元。要求：

　　(1)計算經(jīng)濟訂貨批量;

　　(2)計算在經(jīng)濟訂貨批量條件下的最小相關(guān)總成本、變動訂貨費用、變動儲存成本。

　　【答案】

 

　　變動訂貨費用=2880÷240×400=4800(元)

　　變動存儲成本=240÷2×40=4800(元)

　　(三)存貨的控制系統(tǒng)

　　1.ABC控制系統(tǒng)

　　【例題12·多選題】在存貨經(jīng)濟訂貨量模型中，導致經(jīng)濟訂貨量增加的因素有(　　)。

　　A.每期對存貨的總需求增加

　　B.每次訂貨費用增加

　　C.每期單位存貨持有費率提高

　　D.每期單位存貨持有費率降低

　　【答案】ABD

　　【解析】在基本模型中，經(jīng)濟訂貨量

，可以看出經(jīng)濟訂貨量與每次訂貨費用、每期對存貨的總需求同向變動，與每期單位存貨持有費率反向變動。

　　【備考提示】本題主要考核的是對經(jīng)濟訂貨量公式的理解扣運用，根據(jù)這個公式，可以得出該公式中的各項因素與經(jīng)濟訂貨量的關(guān)系。

　　2.適時制庫存控制系統(tǒng)(零庫存管理、看板管理系統(tǒng))

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