5、現(xiàn)金營運指數(shù)中營運資本凈變動：

　　資產類：

　　存貨、壞賬準備、待攤費用、經營性應收

　　上述項目與現(xiàn)金反方向增減，即上述項目增加，現(xiàn)金減少，上述項目減少，現(xiàn)金增加。

　　因為現(xiàn)金也是資產類科目，同類科目有增必有減。

　　負債類：

　　經營性應付項目、遞延稅款貸項、預提費用、增值稅

　　上述項目與現(xiàn)金同方向增減，即上述項目增加現(xiàn)金增加，上述項目減少現(xiàn)金減少。

　　因為現(xiàn)金是資產類科目，不同類科目同增同減。

　　根據(jù)資產類和負債類各項計算出現(xiàn)金的具體增減情況。如果現(xiàn)金增加，則營運資本減少，如果現(xiàn)金減少則營運資本增加。

　　如：經營性應收項目減少80萬元，存貨減少165萬元，經營性應付項目減少20萬元，計算營運資本變動。

　　經營性應收項目與存貨同屬資產類科目，他們減少則現(xiàn)金增加，經營性應付項目屬負債類科目，負債減少，現(xiàn)金也減少

　　營運資本變動=80+165-20=225萬元(現(xiàn)金增加225萬元)即營運資本減少225萬元。

　　在計算經營現(xiàn)金凈流量時要將減少的營運資本加回，

　　即：經營現(xiàn)金凈流量=經營現(xiàn)金毛流量+225

　　其實，簡單記憶就是現(xiàn)金增加了就加上，現(xiàn)金減少了就減去。