08中級(jí)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義十四章匯總

　　當(dāng)編制連續(xù)的會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)候，我們一定要嚴(yán)格按照三個(gè)順序來進(jìn)行編制抵消分錄。我們沿用上面的例子，上期購入的存貨子公司上期全部沒有售出，本期又從母公司購進(jìn)50萬的存貨，母公司的銷售成本為30萬。本期子公司對外銷售出70萬存貨

　　第一步，假設(shè)上期買入的存貨本期全部售出，做抵消分錄如下：

　　借：未分配利潤-年初 40萬

　　貸：營業(yè)成本 40萬

　　第二步，假設(shè)本期買入的存貨本期全部售出，做抵消分錄如下：

　　借：營業(yè)收入 50萬

　　貸：營業(yè)成本 50萬

　　第三步，分析調(diào)整本期未售出的存貨包含的未實(shí)現(xiàn)利潤，由于母公司的銷售毛利率不變，所以可以直接得出本期未售出的存貨包含的未實(shí)現(xiàn)利潤，做抵消分錄如下：

　　借：營業(yè)成本 32萬

　　貸：存貨 32萬

　　請看教材441頁的【例19—32】

　　4.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理

　　固定資產(chǎn)抵消的原理和存貨相似，而累計(jì)折舊和壞賬準(zhǔn)備的原理相似。其抵消處理程序如下：

　　(1)將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷

　　借：未分配利潤――年初

　　貸：固定資產(chǎn)――原價(jià)(期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)

　　(2)將期初累計(jì)多提折舊抵銷

　　借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊(期初累計(jì)多提折舊)

　　貸：未分配利潤――年初

　　(3)將本期購入的固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷

　　借：營業(yè)收入(本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的收入)

　　貸：營業(yè)成本(本期內(nèi)部固定資交易產(chǎn)生的銷售成本)

　　固定資產(chǎn)――原價(jià)(本期購入的固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)

　　(4)將本期多提折舊抵銷

　　借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊(本期多提折舊)

　　貸：管理費(fèi)用

　　請看教材414頁的【例19—14】443頁的【例19—34】

　　5.投資收益與凈利潤的抵銷

　　母公司向子公司進(jìn)行投資，平時(shí)采用的是成本法進(jìn)行核算，在編制合并報(bào)表時(shí)進(jìn)行了調(diào)整。如果子公司有10萬元的凈利潤，是全資子公司的情況，那么母公司就應(yīng)該確認(rèn)投資收益10萬。需要明確的是：實(shí)際上整個(gè)集團(tuán)公司只賺了一個(gè)10萬元，但是母公司與子公司都做了10萬元，就多做了一個(gè)10萬，就應(yīng)該進(jìn)行抵銷。

　　抵銷分錄：

　　借：投資收益 100000

　　貸：凈利潤——子公司100000

　　[未分配利潤——年初(借方)

　　未分配利潤——年末(本年)

　　本年利潤分配——提取盈余公積

　　應(yīng)付股利]

　　期末未分配利潤=期初未分配利潤+本年凈利潤-提取盈余公積-應(yīng)付投資者利潤

　　本年凈利潤=期末未分配利潤+提取盈余公積+應(yīng)付投資者利潤-期初未分配利潤

　　如果母公司占80%，還有少數(shù)股東權(quán)益占20%。

　　抵銷分錄：

　　借：投資收益

　　少數(shù)股東收益(子公司凈利潤*少數(shù)股東比例)

　　未分配利潤——年初

　　貸：未分配利潤——年末(本年)

　　本年利潤分配——提取盈余公積

　　應(yīng)付股利

　　見教材425頁[例19-21]

　　第七節(jié) 附注

　　一、分部報(bào)告

　　(一)業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部

　　1.業(yè)務(wù)分部

　　業(yè)務(wù)分部，是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的、能夠提供單項(xiàng)或一組相關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)的組成部分。該組成部分承擔(dān)了不同于其他組成部分的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。

　　在確定業(yè)務(wù)分部時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：P451

　　(1)各單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)，包括產(chǎn)品或勞務(wù)的規(guī)格、型號(hào)、最終用途等。

　　(2)生產(chǎn)過程的性質(zhì)。

　　(3)產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型等。

 08年會(huì)計(jì)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題匯總

2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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