2008會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義第一章
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(二)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 1.日記賬的格式和登記方法 日記賬要逐日逐筆進(jìn)行登記,由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證進(jìn)行登記相應(yīng)的日記賬。 日記賬有三欄式的也有多欄式的,但是多欄式的一般很少使用。 三欄式日記賬設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)基本的金額欄目,一般將其分別稱為收入、支出和結(jié)余三個(gè)基本欄目。在金額欄與摘要欄之間常常插入“對(duì)方科目”,例如,有收入現(xiàn)金100萬(wàn),那么對(duì)應(yīng)科目是“短期借款”或者“實(shí)收資本”,在賬簿記錄中可以明確的看出它們的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 除了三欄式日記賬外還有多欄式日記賬,它不是單獨(dú)設(shè)一個(gè)對(duì)方科目欄,而是在收入欄和支出欄里對(duì)應(yīng)的設(shè)置若干科目,分別進(jìn)行匯總,比較直觀。 三欄式日記賬的格式見(jiàn)教材P36頁(yè)的表1-12,多欄式日記賬的格式見(jiàn)教材P37頁(yè)的表1-13。 現(xiàn)金和銀行存款日記賬道理相同,只不過(guò)銀行存款日記賬涉及一個(gè)賬號(hào)問(wèn)題,支票的號(hào)數(shù)欄目特別表明一下。 2.總分類賬的格式和登記方法 總分類賬簿是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿?偡诸愘~簿一般設(shè)置三欄式,為了保證安全要求設(shè)置訂本式賬簿。總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序。既可能根據(jù)記賬憑證逐筆登記,也可能根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。(在賬務(wù)處理程序中再說(shuō)) 3.明細(xì)分類賬的格式和登記方法 明細(xì)賬的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種,分別介紹如下: (1)三欄式明細(xì)分類賬。債權(quán)、債務(wù)結(jié)算類賬戶通常設(shè)置三欄式明細(xì)賬,沒(méi)有必要再反映數(shù)量、金額、單價(jià)等信息。 (2)多欄式明細(xì)分類賬。損益類、成本類科目通常設(shè)置多欄式明細(xì)賬簿。 (3)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。針對(duì)于財(cái)產(chǎn)物資如原材料、庫(kù)存商品、包裝物和低值易耗品等存貨賬戶需要設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。因?yàn)楣芾硪蠓从池?cái)產(chǎn)物資的數(shù)量、單價(jià)、金額,在收、發(fā)、存下面每一個(gè)分別設(shè)置了數(shù)量欄、單價(jià)欄、金額欄。 (4)橫線登記式明細(xì)分類賬。這種明細(xì)賬實(shí)際上也是一種多欄式明細(xì)賬,其登記方法是采用橫線登記,即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行,從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來(lái)判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。 【一些法規(guī)的相關(guān)規(guī)定,相信大家都會(huì)遵守吧,呵呵】 三、對(duì)賬和結(jié)賬 (一) 對(duì)賬 為了保證賬簿所提供的會(huì)計(jì)資料正確、真實(shí)、可靠,會(huì)計(jì)人員在登記賬簿時(shí),一定要有高度的責(zé)任心,切不可馬虎。記完賬后,還應(yīng)定期做好對(duì)賬工作,做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。會(huì)計(jì)對(duì)賬工作的主要內(nèi)容包括:(這里提醒大家一點(diǎn),每個(gè)分類下面的具體內(nèi)容都有重復(fù)的文字,自己歸納一下有助于理解和記憶) 1、賬證核對(duì)。賬簿和記賬憑證進(jìn)行核對(duì),甚至包括原始憑證。 2、賬賬核對(duì)。賬簿之間的核對(duì)包括以下內(nèi)容: (1)核對(duì)總分類賬簿的記錄。按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式和“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)律,總分類賬簿各賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額之間存在對(duì)應(yīng)的平衡關(guān)系,各賬戶的期末借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)也存在平衡關(guān)系。通過(guò)這種等式和平衡關(guān)系,可以檢查總賬記錄是否正確、完整。這項(xiàng)核對(duì)工作通常采用編制“總分類賬戶本期發(fā)生額和余額對(duì)照表”(簡(jiǎn)稱“試算平衡表”)來(lái)完成。“試算平衡表”的格式見(jiàn)教材P45頁(yè)的表1-24。 (2)總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)?偡诸愘~各賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬的各明細(xì)分類賬的期末余額之和核對(duì)相符。 (3)總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。如前所述,我國(guó)企業(yè)、事業(yè)等單位必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,F(xiàn)金日記賬必須每天與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符,銀行存款日記賬也必須定期與銀行對(duì)賬。在此基礎(chǔ)上,還應(yīng)檢查現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額,與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額是否相符。 (4)明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。例如,會(huì)計(jì)部門(mén)有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)或使用部門(mén)的明細(xì)賬定期核對(duì),以檢查其余額是否相符。核對(duì)的方法一般是由財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)或使用部門(mén)定期編制收發(fā)結(jié)存匯總表報(bào)會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)。 3、賬實(shí)核對(duì)。 賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容主要有: (1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符; (2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符; (3)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符; (4)有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符等。 (二)結(jié)賬 結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)(如月末、季末或年末),為了編制會(huì)計(jì)報(bào)表,需要進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面:一是結(jié)清各種損益類賬戶,并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn);二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶,分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。 結(jié)賬的方法:每月月末時(shí),只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線,每年年末時(shí)通欄劃雙紅線。 2008年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》命題規(guī)律總結(jié)及趨勢(shì)預(yù)測(cè) 2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案
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