2008會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義第一章
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(四)原始憑證的審核 為了如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性和正確性,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。具體包括: 1.審核原始憑證的真實(shí)性。 2.審核原始憑證的合法性。 3.審核原始憑證的合理性。 4.審核原始憑證的完整性。 5.審核原始憑證的正確性。 6.審核原始憑證的及時(shí)性。 原始憑證的審核是一項(xiàng)十分重要、嚴(yán)肅的工作,經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理: 1.對(duì)于完全符合要求的原始憑證,應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬; 2.對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整(如,沒(méi)有填寫(xiě)抬頭,沒(méi)有寫(xiě)日期,金額沒(méi)有小寫(xiě)只有大寫(xiě))、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證,應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員,由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后,再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù); 3.對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受,并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 三、記賬憑證 (一)記賬憑證的基本內(nèi)容 為了滿足記賬的基本要求,記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容或要素: 1.記賬憑證的名稱,如“收款憑證”、“付款憑證”、“轉(zhuǎn)賬憑證”; 2.填制記賬憑證的日期; 3.記賬憑證的編號(hào); 4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要; 5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目(包括一級(jí)科目、二級(jí)或明細(xì)科目)及其記賬方向;(重點(diǎn)) 6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額; 7.記賬標(biāo)記; 8.所附原始憑證張數(shù); 9.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。 【這部分是比較煩瑣的,內(nèi)容多相似度高容易混淆,有個(gè)最好的辦法是找一張相同的原始憑證,最好是現(xiàn)實(shí)生活中經(jīng)常使用的,觀察一下上面的要素并回憶一下整個(gè)流程,相信這樣的記憶方法是萬(wàn)無(wú)一失的! (二)記賬憑證的種類(lèi) 1.按內(nèi)容分類(lèi) 記賬憑證按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同,一般分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 (1)收款憑證。是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。一般是,借:現(xiàn)金或銀行存款,貸:****** 。如表1-7所示。 (2)付款憑證。是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。一般是,借:****** ,貸:現(xiàn)金或銀行存款。如表1-8所示。 (3)轉(zhuǎn)賬憑證。是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證(即不涉及現(xiàn)金、銀行存款的收款,也不涉及現(xiàn)金、銀行存款的付款)。 【這些表格沒(méi)事的時(shí)候找張廢紙憑記憶多畫(huà)畫(huà),好記性不如爛筆頭,你說(shuō)是么~】 注意:轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方,不像收付款憑證,有一方科目是固定的。轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方,科目不固定。 【例】 借:生產(chǎn)成本 貸:制造費(fèi)用 涉及貨幣資金收款,填制收款憑證;涉及貨幣資金付款,填制付款憑證;既不涉及貨幣資金收款,也不涉及貨幣資金付款,填制轉(zhuǎn)賬憑證。如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)即涉及貨幣資金收款又涉及貨幣資金付款,【例】從銀行提取現(xiàn)金,把現(xiàn)金存入開(kāi)戶銀行,此時(shí),有人為限制性的規(guī)定,只填制付款憑證,不填制收款憑證。 2.按照填列方式分類(lèi) 記賬憑證按照填列方式的不同,又可分為復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證和匯總記賬憑證。 (1)復(fù)式記賬憑證。是將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。上述收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,以及通用記賬憑證均為復(fù)式記賬憑證。復(fù)式記賬憑證全面反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系,優(yōu)點(diǎn)是有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性,缺點(diǎn)是不便于會(huì)計(jì)崗位上的分工記賬。 注意:區(qū)分復(fù)式記賬憑證和復(fù)式記賬法。 (2)單式記賬憑證。是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項(xiàng)憑證,填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)憑證。某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到幾個(gè)會(huì)計(jì)科目,就編制幾張單式記賬憑證。單式記賬憑證反映內(nèi)容單一,優(yōu)點(diǎn)是便于分工記賬,便于按會(huì)計(jì)科目匯總,缺點(diǎn)是一張憑證不能反映每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌,不便于檢驗(yàn)會(huì)計(jì)分錄的正確性(用同一業(yè)務(wù)憑證編號(hào)的方法來(lái)彌補(bǔ))。 (3)匯總記賬憑證。是將許多同類(lèi)記賬憑證逐日或定期(3天、5天、10天等)加以匯總后填制的憑證。這種匯總主要是為了簡(jiǎn)化登記賬賬簿工作量!纠繉⑹湛顟{證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證按一定的時(shí)間間隔分別匯總,編制匯總收款憑證、匯總付款憑證或匯總轉(zhuǎn)賬憑證;又如,將一段時(shí)間的記賬憑證按相同會(huì)計(jì)科目的借方和貸方分別匯總,編制記賬憑證匯總表,等等。 2008年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》命題規(guī)律總結(jié)及趨勢(shì)預(yù)測(cè) 2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案
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