2008會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習講義第一章
http://1glr.cn 來源:考試吧(Exam8.com) 點擊: 更新:2007-12-1 10:38:46
二、會計賬戶 (一)賬戶的概念和分類 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的,具有一定格式和結(jié)構(gòu),用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一。 同會計科目的分類相對應(yīng),賬戶按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分為總分類賬戶(簡稱總賬賬戶或總賬)和明細分類賬戶(簡稱明細賬);按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶等。 會計賬戶和會計科目的關(guān)系 聯(lián)系:會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的項目分類,也就是對會計要素的進一步分類,兩者口徑一致,性質(zhì)相同,會計科目是賬戶的名稱,也是設(shè)置賬戶的依據(jù),賬戶是會計科目的具體運用。沒有會計科目,賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù);沒有賬戶,就無法發(fā)揮會計科目的作用。 區(qū)別:兩者之間雖然有著密切的聯(lián)系但是兩者之間還是有著明確的區(qū)別的,會計科目僅僅是賬戶的名稱,不存在結(jié)構(gòu);而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。 (二)賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 賬戶簡單的劃分為左右兩方,在借貸記賬法下,左邊稱為借方,右邊稱為貸方,一方登記增加,另一方登記減少。資產(chǎn)、成本、費用類賬戶借方表示增加、貸方表示減少,如果有余額在借方,費用類沒有余額,資產(chǎn)和成本類有余額一定在借方。負債、所有者權(quán)益、收入類賬戶貸方表示增加、借方表示減少,要是有余額一定在貸方,收入類沒有余額,負債和所有者權(quán)益類賬戶如果有余額在貸方。 注:損益類可以分為損(也就是費用)和益(也就是收入),收入類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶相似,貸方增加、借方減少。費用類賬戶和資產(chǎn)類賬戶相似,借方增加、貸方減少。 賬戶中登記本期增加的金額,稱為本期增加發(fā)生額;登記本期減少的金額,稱為本期減少發(fā)生額;增減相抵后的差額,稱為余額,余額按照時間不同,分為期初余額和期末余額。其基本關(guān)系如下: 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 對于資產(chǎn)、成本、費用類賬戶: 期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 對于負債、所有者權(quán)益、收入類賬戶: 期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 賬戶的內(nèi)容具體包括賬戶名稱、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。 (三)賬戶記錄的試算平衡 根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有借必有貸,借貸必相等”的記賬規(guī)則,檢查所有賬戶記錄是否正確,可以采用兩種試算平衡方法,即發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。 1. 發(fā)生額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系,檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為: 所有賬戶本期借方發(fā)生額合計=所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計 2. 余額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系,檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。 根據(jù)余額時間不同,又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等,期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等。公式為: 所有賬戶借方余額合計=所有賬戶貸方余額合計 (四)總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 1.總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系 總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用?偡诸愘~戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應(yīng)當相等。 2.總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項,都要以會計憑證為依據(jù),一方面記入有關(guān)總分類賬戶,另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。 總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求做到:所依據(jù)會計憑證相同、借貸方向相同、所屬會計期間相同、記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。 【這里面說的一些規(guī)則其實在實際工作中是必須遵守的,只不過大家平時關(guān)注更多的是工作流程,教材強調(diào)的是理論部分,大家還是多看多記,所以理論聯(lián)系實際這個真理永遠是不變的! 第四節(jié) 會計憑證 一、會計憑證的意義和種類 (一)會計憑證的意義 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明,是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)來進行編制的,是登記賬簿的依據(jù)。 (二)會計憑證的種類 會計憑證按照編制的程序和用途不同,分為原始憑證和記賬憑證兩類。 原始憑證又稱單據(jù),是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的,用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。原始憑證是會計核算的原始資料和重要依據(jù)。原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)。 記賬憑證(又稱為記賬憑單)是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證,按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類,并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證,它是登記賬簿的直接依據(jù),它是根據(jù)原始憑證編制的。它將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計語言,是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié),是登記明細分類賬戶和總分類賬戶的依據(jù)。 2008年《初級會計實務(wù)》命題規(guī)律總結(jié)及趨勢預(yù)測 2008年會計職稱考試遠程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案
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