第六章財產(chǎn)、行為和資源稅法律制度

　　【導讀】本章屬于今年教材的新增章節(jié)，其中一共涉及了三大類、共九個具體的稅種。這九個稅種當中，只有車船稅和車輛購置稅是今年教材的完全新增的稅種，而其他的七個稅種都是在原來的教材已有的相關(guān)內(nèi)容的基礎(chǔ)上進行了修改、補充而來。

　　這一章的內(nèi)容既可以客觀題的形式進行考察，也可以出現(xiàn)在主觀計算題中，尤其是其中的房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅和城建稅。我們還要注意它們和前面第四、五章的內(nèi)容結(jié)合，出現(xiàn)在綜合題中。

　　我們在復習這一章的時候，也是要求掌握其中每一個稅種的基本知識，同時能夠把這些基本知識應用到具體的計算當中去。雖然分數(shù)并不是很多，但是咱們該拿的分數(shù)還是要拿的。

　　第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度

　　一、概念

　　房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或者房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或者經(jīng)營管理人等征收的一種稅。

　　★房屋是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或貯藏物資的場所。

　　例如：室內(nèi)游泳池是房產(chǎn)，獨立于房屋之外的建筑物――室外游泳池、圍墻、煙囪、菜窖、水塔、養(yǎng)花的暖房都不是房產(chǎn)。

　　二、房產(chǎn)稅納稅人和征稅范圍

　　(一)納稅人

　　包括產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

　　1、產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。

　　2、產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

　　3、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房屋所在地的或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

　　★個人所有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。外籍人員和華僑、港澳臺同胞在內(nèi)地擁有房產(chǎn)的，不繳納房產(chǎn)稅，而是需要繳納房地產(chǎn)稅。

　　(二)征稅范圍

　　房產(chǎn)稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。

　　三、計稅依據(jù)、稅率和應納稅額的計算

　　(一)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)

　　分為從價計證和從租計征。

　　1、從價計證：按照房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。

　　依照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納。

　　――房產(chǎn)原值是指在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房產(chǎn)原價。賬簿沒有記載房屋原價的，按一定原則，參照同類房屋，確定房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

　　――房產(chǎn)原值除包括房產(chǎn)原值之外，還應包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計價的配套設(shè)施。

　　――納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。

　　★注意以下問題：

　　(1)對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應予以區(qū)別對待。共擔風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)，計征房產(chǎn)稅;

　　(2)對收取固定收入的，應由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。

　　2、從租計征

　　房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

　　房產(chǎn)租金收入，包括貨幣收入和實物收入。

　　(二)稅率

　　現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率。

　　(1)從價計證，按房產(chǎn)余值計征的，年稅率為1.2%;

　　(2)從租計征，按房產(chǎn)出租的租金收入計征的，稅率為12%。

　　2001年1月1日起，個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　(三)應納稅額的計算

　　1、從價計征的計算

　　應納稅額=應納房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%

　　2、從租計征的計算

　　應納稅額=租金收入×12%(或4%)

　　★注意這里的從價計征的稅率是年稅率，如果一棟房屋一個年度內(nèi)先自用，后出租(反過來亦可)時稅率計算比較復雜，注意看例題。

　　【例】某省一企業(yè)2005年度自有房屋10棟，其中8棟用于經(jīng)營生產(chǎn)，房產(chǎn)原值1000萬元，不包括冷暖通風設(shè)備60萬元;2棟房屋租給某公司作經(jīng)營用房，年租金收入50萬元。該企業(yè)當年應納的房產(chǎn)稅是( )。(注：該省規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計稅)。

　　答案：(1)自用房產(chǎn)應納稅額=[(1000+60)×(1-20%)]×1.2%=10.176(萬元);(2)租金收入應納稅額=50×12%=6(萬元);(3)全年應納房產(chǎn)稅額=10.176+6=16.176(萬元)。

　　【例】某企業(yè)有原值為2500萬元的房產(chǎn)，2004年1月1日將其中的30%用于對外投資聯(lián)營，投資期限10年，每年固定利潤分紅50萬元，不承擔投資風險。已知當?shù)卣�府�?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2004年度應納房產(chǎn)稅( )。

　　答案：納稅人以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔聯(lián)營風險，只收取固定收入的，房產(chǎn)稅應由出租方按租金收入計繳;未投資的房產(chǎn)仍按房產(chǎn)余值計繳房產(chǎn)稅。本年應納房產(chǎn)稅=50×12%+2500×70%×(1-20%)×1.2%=6+16.8=22.8(萬元)。

會計職稱輔導科目	精講班			沖刺班			串講班		報名
	課時	主講老師	試聽	課時	主講老師	試聽	課時	試聽
初級會計實務	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會計實務	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財務管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會計證課程輔導方案		精講班			沖刺班				報名
		主講老師	課時	試聽	主講老師	課時	試聽
《會計基礎(chǔ)與實務》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級會計電算化》		彭 云		講 座

[1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] 下一頁