【例】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不準(zhǔn)扣除的有( )。

　　A.稅收滯納金

　　B.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用

　　C.購建固定資產(chǎn)的費用

　　D.融資租賃固定資產(chǎn)支付的租金

　　答案：ACD

　　解析：(1)選項C：屬于資本性支出：(2)選項D：納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得直接扣除，但可以按照規(guī)定提取折舊費分期扣除。

　　(四)虧損彌補(bǔ)(注意下面的例題，連續(xù)計算時容易出現(xiàn)的問題就是5年的計算期，所以在計算的時候算好時間可是前提啊)

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。

　　虧損額不是企業(yè)利潤表中的虧損額，而是企業(yè)利潤表中的虧損額按稅法規(guī)定核實、調(diào)整后的金額。

　　連續(xù)多個年度發(fā)生虧損時，也必須從第一個虧損年度開始算起，先虧先補(bǔ)。

　　聯(lián)營企業(yè)的虧損，由聯(lián)營企業(yè)就地依法彌補(bǔ)。投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳所得稅的企業(yè)，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅�！跋冗�原再補(bǔ)虧”：例如，分回利潤8.5萬，聯(lián)營企業(yè)稅率為15%，則應(yīng)先還原8.5/(1-15%)=10萬元，如果本企業(yè)有5萬虧損，則應(yīng)用10萬先補(bǔ)虧，然后，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅(10-5)×(33%-15%)。

　　企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)，但境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。企業(yè)境外之間的盈虧指的是同一個國家內(nèi)的盈虧，不同境外國家的盈虧不得相互彌補(bǔ)。

　　【例】某企業(yè)盈虧狀況如下表，其共繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.0

　　B.2.43

　　C.2.97

　　D.1.62

　　答案：B

　　解析：到2004年時，尚未彌補(bǔ)完1999年的虧損，但達(dá)到了5年的彌補(bǔ)期限，2004年后1999年的剩余虧損10萬元只能用稅后利潤彌補(bǔ)。2005年的所得彌補(bǔ)完2000年虧損后，尚余所得9萬元，需計算交納企業(yè)所得稅，稅率為27%。應(yīng)納所得稅9×27%=2.43(萬元)。

　　(五)關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定

　　納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。

　　(六)事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位應(yīng)納稅所得額的確定

　　事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位納稅年度的應(yīng)納稅收入減去規(guī)定允許扣除的與取得收入有關(guān)的成本、費用、損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理(這部分就涉及到會計方面的知識，如果有相關(guān)的會計基礎(chǔ)，可以用5分鐘原則快速閱讀)

　　資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、流動資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)。

　　(一)固定資產(chǎn)的計價和折舊

　　1、固定資產(chǎn)的計價

　　固定資產(chǎn)，是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　不屬于和生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，但單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的物品，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

　　(1)建設(shè)單位交來完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財產(chǎn)清冊中所確定的價值計價。

　　(2)自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按實際發(fā)生的成本計價。

　　(3)購入的固定資產(chǎn)，按購入價加上發(fā)生的包裝費、運雜費、安裝費，以及繳納的稅金后的價值入賬。從國外引進(jìn)設(shè)備的入賬價值包括設(shè)備買價、進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金、國內(nèi)運雜費、安裝費。

　　(4)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費，以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益后的價值計價。

　　(5)納稅人接受贈與固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等確定;無所附發(fā)票的，按同類設(shè)備的市價確定。

　　(6)盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)重置完全價值入賬。

　　(7)接受投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按該資產(chǎn)折舊程度、以合同、協(xié)議確定的合理價格或估定的合理價格確定。

　　(8)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額確定。

　　2、固定資產(chǎn)的折舊

　　(1)應(yīng)該計提折舊的固定資產(chǎn)(了解)

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