2008會計職稱《初級經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)講義第五章
http://1glr.cn 來源:考試吧(Exam8.com) 點(diǎn)擊: 更新:2007-11-29 17:20:18
(3)職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。(一定是按照計稅工資的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量) 分別按照計稅工資的2%,14%,1.5%扣除。 ――實際發(fā)放的工資高于確定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的,按其計稅工資總額分別計算和扣除職工的“三費(fèi)”; ――實際發(fā)放的工資低于確定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的,按其實際發(fā)放的工資總額分別計算和扣除職工的“三費(fèi)”。 【例】某企業(yè)年平均職工為200人,人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為1600元。該企業(yè)當(dāng)年實發(fā)工資總額為400萬元,計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣除的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計為( )萬元。 A.70 B.67.2 C.65.1 D.60.5 答案:B 解析:因為1600×200×12<400萬元,所以1600×200×12×(2%+14%+1.5%)=67.2萬元。 (4)公益、救濟(jì)性捐贈(這個知識點(diǎn)是比較特殊的,需要先計算出應(yīng)納稅所得額(不計算捐贈),然后進(jìn)行比較進(jìn)行金額的確定) 在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。金融、保險企業(yè)按1.5%的扣除標(biāo)準(zhǔn)計算。 公益、救濟(jì)性捐贈的扣除限額的計算: 第一步:調(diào)整所得額,將企業(yè)已經(jīng)在營業(yè)外支出中列支的捐贈額剔除,計入企業(yè)的所得額; 第二步:將調(diào)整后的所得額×3%,計算扣除限額; 第三步:調(diào)整捐贈支出 【例】某企業(yè)銷售收入1000萬元,銷售成本500萬元,銷售稅金15萬元,期間費(fèi)用100萬元,其中通過非營利機(jī)構(gòu)公益性捐贈15萬元,直接捐贈10萬元,紅十字事業(yè)5萬元,從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元,聯(lián)營企業(yè)稅率為15%。 答案: 納稅調(diào)整前所得:[1000+8.5/(1-15%)-500-15-100]=395(萬元) 扣除限額=395×3%=11.85(萬元) 捐贈支出納稅調(diào)整額=30-11.85-5=13.15(萬元) (5)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的,不超過 銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;年銷售(營業(yè))收入1500萬元以上,不超過該部分的3‰。 ★收入凈額包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,不包括營業(yè)外收入。 (6)各類保險基金和統(tǒng)籌基金 各類保險基金和統(tǒng)籌基金,包括職工養(yǎng)老基金、待業(yè)保險基金,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。 (7)固定資產(chǎn)租賃費(fèi) 納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn),其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金可據(jù)受益時間,均勻扣除。 融資租賃方式取得的固定資產(chǎn),其租賃費(fèi)不得扣除,但可以按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。 (8)壞賬損失和壞賬準(zhǔn)備金 納稅人發(fā)生的壞賬損失,原則上按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。實務(wù)中,經(jīng)報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),提取壞賬準(zhǔn)備金。 提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失,應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金;實際發(fā)生的壞賬損失,超過已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分,可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;已核銷的壞賬又收回的,應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。 壞賬準(zhǔn)備金的計提基數(shù)為年末應(yīng)收賬款余額的千分之五。 (9)會員費(fèi) 納稅人加入工商業(yè)聯(lián)合會的會員費(fèi),在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。 納稅人按主管部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn),向依法成立的協(xié)會、學(xué)會等社會組織交納的會費(fèi),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。 (10)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用 (11)差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的,應(yīng)該能夠提供證明其真實性的合法憑證,否則,不得在稅前扣除。 (12)匯兌損益 (13)支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi) 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予扣除。 2008年會計職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案
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