(3)職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。(一定是按照計稅工資的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量)

　　分別按照計稅工資的2%，14%，1.5%扣除。

　　――實際發(fā)放的工資高于確定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，按其計稅工資總額分別計算和扣除職工的“三費(fèi)”;

　　――實際發(fā)放的工資低于確定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，按其實際發(fā)放的工資總額分別計算和扣除職工的“三費(fèi)”。

　　【例】某企業(yè)年平均職工為200人，人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為1600元。該企業(yè)當(dāng)年實發(fā)工資總額為400萬元，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計為( )萬元。

　　A.70

　　B.67.2

　　C.65.1

　　D.60.5

　　答案：B

　　解析：因為1600×200×12<400萬元，所以1600×200×12×(2%+14%+1.5%)=67.2萬元。

　　(4)公益、救濟(jì)性捐贈(這個知識點(diǎn)是比較特殊的，需要先計算出應(yīng)納稅所得額(不計算捐贈)，然后進(jìn)行比較進(jìn)行金額的確定)

　　在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。金融、保險企業(yè)按1.5%的扣除標(biāo)準(zhǔn)計算。

　　公益、救濟(jì)性捐贈的扣除限額的計算：

　　第一步：調(diào)整所得額，將企業(yè)已經(jīng)在營業(yè)外支出中列支的捐贈額剔除，計入企業(yè)的所得額;

　　第二步：將調(diào)整后的所得額×3%,計算扣除限額;

　　第三步：調(diào)整捐贈支出

　　【例】某企業(yè)銷售收入1000萬元，銷售成本500萬元，銷售稅金15萬元，期間費(fèi)用100萬元，其中通過非營利機(jī)構(gòu)公益性捐贈15萬元，直接捐贈10萬元，紅十字事業(yè)5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元，聯(lián)營企業(yè)稅率為15%。

　　答案：

　　納稅調(diào)整前所得：[1000+8.5/(1-15%)-500-15-100]=395(萬元)

　　扣除限額=395×3%=11.85(萬元)

　　捐贈支出納稅調(diào)整額=30-11.85-5=13.15(萬元)

　　(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過 銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;年銷售(營業(yè))收入1500萬元以上，不超過該部分的3‰。

　　★收入凈額包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。

　　(6)各類保險基金和統(tǒng)籌基金

　　各類保險基金和統(tǒng)籌基金，包括職工養(yǎng)老基金、待業(yè)保險基金，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。

　　(7)固定資產(chǎn)租賃費(fèi)

　　納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金可據(jù)受益時間，均勻扣除。

　　融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，其租賃費(fèi)不得扣除，但可以按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。

　　(8)壞賬損失和壞賬準(zhǔn)備金

　　納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。實務(wù)中，經(jīng)報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，提取壞賬準(zhǔn)備金。

　　提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金;實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;已核銷的壞賬又收回的，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

　　壞賬準(zhǔn)備金的計提基數(shù)為年末應(yīng)收賬款余額的千分之五。

　　(9)會員費(fèi)

　　納稅人加入工商業(yè)聯(lián)合會的會員費(fèi)，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。

　　納稅人按主管部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會、學(xué)會等社會組織交納的會費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。

　　(10)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用

　　(11)差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)該能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。

　　(12)匯兌損益

　　(13)支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)

　　經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予扣除。

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