4、郵電通信業(yè)

　　5、文化體育業(yè)

　　單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。

　　【例】某歌星租用大華體育館舉辦個人演唱會，每場租金30000元，共演出三場，由體育館售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星經(jīng)紀人支付傭金。營業(yè)稅稅率為3%。體育館應為該歌星代扣代繳的營業(yè)稅稅額為( )元。

　　A.15300

　　B.14940

　　C.18000

　　D.17640

　　答案：B

　　解析：本題考核點為營業(yè)稅應納稅額的計算。單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。(600000-30000×3-600000×2%)×3%=14940(元)。

　　6、娛樂業(yè)

　　經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用為營業(yè)額，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他收費。

　　7、服務業(yè)

　　旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

　　旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，改由其他旅游企業(yè)接團的，按照境外旅游的辦法確定營業(yè)額。

　　廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。

　　8、其他規(guī)定

　　計稅價格=[營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)]÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　【例】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關規(guī)定，在計算營業(yè)稅應納稅額時，下列有關確定營業(yè)額的表述中，正確的是( )。

　　A.外匯買賣業(yè)務以賣出價為營業(yè)額

　　B.轉貸業(yè)務以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額

　　C.單位進行演出，以全部票價收入為營業(yè)額

　　D.運輸企業(yè)以實際收入減去運輸工具的折舊后的余額為營業(yè)額

　　答案：B

　　解析：(1)金融機構從事外匯、有價證券和期貨買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額;(2)外匯轉貸業(yè)務以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額;(3)單位或者個人進行演出，以全部票價收入減去付給有關費用后的余額為營業(yè)額;(4)運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務的營業(yè)額為其實際取得的營業(yè)額。

　　【例】對營業(yè)稅納稅人銷售某項不動產(chǎn)價格明顯偏低而又沒有正當理由的，稅務機關應當首先按納稅人當月銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定其營業(yè)額。( )

　　答案：√

　　解析：營業(yè)稅的納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)時，價格明顯偏低又沒有正當理由的，主管稅務機關可以按照下列順序核定其營業(yè)額：(1)按照納稅人“當月”提供的同類不動產(chǎn)的平均價格核定;(2)按照納稅人“最近時期”提供的同類不動產(chǎn)的平均價格核定;(3)按計算公式核定計稅價格。

　　(二)營業(yè)稅應納稅額的計算

　　營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)額×稅率

　　六、營業(yè)稅的起征點

　　營業(yè)稅的起征點，按月納稅的為月營業(yè)額1000～5000元，按次納稅的每次(日)100元。

　　七、營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限

　　(一)發(fā)生時間

　　1、納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　2、單位或個人自建建筑物后銷售，其納稅義務發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當天。

　　3、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉移的當天。

　　(二)納稅地點

　　營業(yè)稅實行屬地征收管理。教材列舉的不同事項下的不同納稅地點的規(guī)定，需要準確的加以掌握。

　　【例】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售不動產(chǎn)，其申報繳納營業(yè)稅的地點是( )。(2004年)

　　A.納稅人居住地

　　B.不動產(chǎn)所在地

　　C.納稅人經(jīng)營所在地

　　D.銷售不動產(chǎn)行為發(fā)生地

　　答案：B

　　解析：納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅。

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