【例】根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得收入時(shí)，其應(yīng)納營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人是( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓人所在單位

　　B.專利權(quán)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)

　　C.專利權(quán)受讓者

　　D.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的保證人

　　答案：C

　　解析：個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)的，其應(yīng)納稅款的“受讓者”為扣繳義務(wù)人。

　　四、營業(yè)稅稅率

　　分為3%、5%和20%三檔，每一檔稅率具體對應(yīng)的行業(yè)必須牢記。

　　五、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)營業(yè)額的確定(每種行業(yè)的營業(yè)額確定都是不太一樣的，所以需要單獨(dú)的記憶，結(jié)合每個舉例進(jìn)一步鞏固記憶，同時(shí)在做適當(dāng)?shù)木毩?xí)，基本就能掌握)

　　全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

　　1、運(yùn)輸業(yè)

　　聯(lián)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)以其實(shí)際取得的營業(yè)收入為營業(yè)額，即以其收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額。

　　【例】某運(yùn)輸公司3月份取得運(yùn)營收入400萬元;另取得聯(lián)運(yùn)收入200萬元，其中支付給其他承運(yùn)單位承運(yùn)費(fèi)100萬元。已知交通運(yùn)輸業(yè)適用營業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為( )萬元。

　　A.3 B.12 C.15 D.18

　　答案：C

　　解析：聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際取得的收入為營業(yè)額即收入扣除支付給后面承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額。(400+200-100)×3%=15萬元

　　2、建筑業(yè)

　　工程價(jià)款=直接費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤+稅金

　　從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論怎樣結(jié)算，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價(jià)款。

　　從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。

　　建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

　　自建行為的營業(yè)額根據(jù)同類工程的價(jià)格確定;沒有同類工程價(jià)格的，按以下公式：

　　營業(yè)額=[工程成本×(1+成本利潤率)]÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　【例】2001年12月，甲建筑公司中標(biāo)某工程項(xiàng)目，項(xiàng)目總承包額為2000萬元。甲公司將該項(xiàng)目中的建筑部分分包給乙建筑公司，分包價(jià)款為1000萬元。已知營業(yè)稅稅率為3%，在下列各項(xiàng)中正確的是( )。

　　A.甲公司應(yīng)納營業(yè)稅60萬元

　　B.甲公司應(yīng)納營業(yè)稅30萬元

　　C.甲公司應(yīng)扣繳乙公司營業(yè)稅30萬元

　　D.甲公司應(yīng)扣繳乙公司營業(yè)稅60萬元

　　答案：BC

　　解析：(1)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。甲公司的計(jì)稅營業(yè)額為1000萬元(2000-1000)，甲公司應(yīng)納營業(yè)稅為30萬元。(2)建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。

　　3、金融保險(xiǎn)業(yè)

　　一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括加息、罰息等)。

　　金融企業(yè)(包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu))從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額，即營業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)。不包括各種費(fèi)用和稅金(也不包括印花稅)。

　　金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營業(yè)額為金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)類的全部收入。

　　境內(nèi)的分保業(yè)務(wù)，初保人全額繳稅，分保人就不再繳。

　　【例】下列經(jīng)營項(xiàng)目中，符合稅法規(guī)定的應(yīng)稅營業(yè)額的是( )。

　　A.建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額為應(yīng)稅營業(yè)額

　　B.金融機(jī)構(gòu)買賣有價(jià)證券，以賣出價(jià)為應(yīng)稅營業(yè)額

　　C.金融機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貨款利息收入減去借款利息支出后的余額為應(yīng)稅營業(yè)額

　　D.運(yùn)輸企業(yè)載運(yùn)貨物出境，在境外其載運(yùn)的貨物改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)為應(yīng)稅營業(yè)額

　　答案：C

　　解析：金融機(jī)構(gòu)買賣有價(jià)證券，以賣出價(jià)減去買入價(jià)為應(yīng)稅營業(yè)額。

會計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級會計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級會計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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