【例】根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得收入時，其應(yīng)納營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人是( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓人所在單位

　　B.專利權(quán)批準(zhǔn)機構(gòu)

　　C.專利權(quán)受讓者

　　D.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的保證人

　　答案：C

　　解析：個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)的，其應(yīng)納稅款的“受讓者”為扣繳義務(wù)人。

　　四、營業(yè)稅稅率

　　分為3%、5%和20%三檔，每一檔稅率具體對應(yīng)的行業(yè)必須牢記。

　　五、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

　　(一)營業(yè)額的確定(每種行業(yè)的營業(yè)額確定都是不太一樣的，所以需要單獨的記憶，結(jié)合每個舉例進(jìn)一步鞏固記憶，同時在做適當(dāng)?shù)木毩?xí)，基本就能掌握)

　　全部價款+價外費用

　　1、運輸業(yè)

　　聯(lián)營運輸業(yè)務(wù)以其實際取得的營業(yè)收入為營業(yè)額，即以其收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額。

　　【例】某運輸公司3月份取得運營收入400萬元;另取得聯(lián)運收入200萬元，其中支付給其他承運單位承運費100萬元。已知交通運輸業(yè)適用營業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為( )萬元。

　　A.3 B.12 C.15 D.18

　　答案：C

　　解析：聯(lián)運業(yè)務(wù)以實際取得的收入為營業(yè)額即收入扣除支付給后面承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額。(400+200-100)×3%=15萬元

　　2、建筑業(yè)

　　工程價款=直接費+間接費+計劃利潤+稅金

　　從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論怎樣結(jié)算，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。

　　從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價款。

　　建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。

　　自建行為的營業(yè)額根據(jù)同類工程的價格確定;沒有同類工程價格的，按以下公式：

　　營業(yè)額=[工程成本×(1+成本利潤率)]÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　【例】2001年12月，甲建筑公司中標(biāo)某工程項目，項目總承包額為2000萬元。甲公司將該項目中的建筑部分分包給乙建筑公司，分包價款為1000萬元。已知營業(yè)稅稅率為3%，在下列各項中正確的是( )。

　　A.甲公司應(yīng)納營業(yè)稅60萬元

　　B.甲公司應(yīng)納營業(yè)稅30萬元

　　C.甲公司應(yīng)扣繳乙公司營業(yè)稅30萬元

　　D.甲公司應(yīng)扣繳乙公司營業(yè)稅60萬元

　　答案：BC

　　解析：(1)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。甲公司的計稅營業(yè)額為1000萬元(2000-1000)，甲公司應(yīng)納營業(yè)稅為30萬元。(2)建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。

　　3、金融保險業(yè)

　　一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括加息、罰息等)。

　　金融企業(yè)(包括銀行和非銀行金融機構(gòu))從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，即營業(yè)額=賣出價-買入價。不包括各種費用和稅金(也不包括印花稅)。

　　金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營業(yè)額為金融服務(wù)手續(xù)費類的全部收入。

　　境內(nèi)的分保業(yè)務(wù)，初保人全額繳稅，分保人就不再繳。

　　【例】下列經(jīng)營項目中，符合稅法規(guī)定的應(yīng)稅營業(yè)額的是( )。

　　A.建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額為應(yīng)稅營業(yè)額

　　B.金融機構(gòu)買賣有價證券，以賣出價為應(yīng)稅營業(yè)額

　　C.金融機構(gòu)的轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貨款利息收入減去借款利息支出后的余額為應(yīng)稅營業(yè)額

　　D.運輸企業(yè)載運貨物出境，在境外其載運的貨物改由其他運輸企業(yè)承運的，以全程運費為應(yīng)稅營業(yè)額

　　答案：C

　　解析：金融機構(gòu)買賣有價證券，以賣出價減去買入價為應(yīng)稅營業(yè)額。

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