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2007年中級(jí)財(cái)務(wù)管理考前沖刺內(nèi)部講義[1]

  2007年會(huì)計(jì)專業(yè)資格考試沖刺專題

四、財(cái)務(wù)管理環(huán)境:是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內(nèi)外各種條件的統(tǒng)稱。
(一)經(jīng)濟(jì)環(huán)境
財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)環(huán)境主要包括經(jīng)濟(jì)周期經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和宏觀經(jīng)濟(jì)政策。
1.經(jīng)濟(jì)周期:復(fù)蘇、繁榮、衰退、蕭條。
2.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平
財(cái)務(wù)管理工作者必須積極探索與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式。
3.宏觀經(jīng)濟(jì)政策
我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,以進(jìn)一步解放和發(fā)展生產(chǎn)力在這個(gè)總目標(biāo)的指導(dǎo)下,我國(guó)已經(jīng)并正在進(jìn)行財(cái)稅體制、金融體制、外匯體制、外貿(mào)體制、計(jì)劃體制、價(jià)格體制、投資體制、社會(huì)保障制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系等各項(xiàng)改革。所有這些改革措施深刻地影響著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)生活也深刻地影響著我國(guó)企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展。
不同經(jīng)濟(jì)政策下應(yīng)采取不同財(cái)務(wù)政策。

(二)法律環(huán)境(與以往解釋不同)
財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境主要包括企業(yè)組織形式及公司治理的規(guī)定和稅收法規(guī)。
1.企業(yè)組織形式與公司治理
企業(yè)按組織形式可分為獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司。
公司治理是有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一套法律制度以及文化的安排,它涉及所有者、董事會(huì)和高級(jí)執(zhí)行人員等之間權(quán)力分配和制衡關(guān)系。

【例9】公司治理涉及(        )之間權(quán)力分配和制衡關(guān)系。
A.所有者   B.債權(quán)人    C.董事會(huì)     D.高級(jí)執(zhí)行人員                      
【答案】:ACD

2.稅法
稅法是由國(guó)家機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收征納關(guān)系及其管理關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。我國(guó)稅法的構(gòu)成要素主要包括征稅人、納稅義務(wù)人、課稅對(duì)象、稅目稅率、納稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅法律責(zé)任等。

(三)金融環(huán)境
金融機(jī)構(gòu)、金融工具、金融市場(chǎng)、利率。
1.金融機(jī)構(gòu)
社會(huì)資金從資金供應(yīng)者手中轉(zhuǎn)移到資金需求者手中大多要通過(guò)金融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)構(gòu)包括銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和其他金融機(jī)構(gòu)。
2.金融工具
金融工具是能夠證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系或所有權(quán)關(guān)系,并據(jù)以進(jìn)行貨幣資金交易的合法憑證。它對(duì)于交易雙方所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)與享有的權(quán)利均具有法律效力。

金融工具一般具有(1)期限性(2)流動(dòng)性(3)風(fēng)險(xiǎn)性(4)收益性四個(gè)基本特征。(掌握特征間關(guān)系)
【例10】下列關(guān)于金融工具特征說(shuō)法正確的有(        )
A.流動(dòng)性與收益性同向  B.風(fēng)險(xiǎn)與收益性同向    C.期限性與風(fēng)險(xiǎn)性同向  D.流動(dòng)性與風(fēng)險(xiǎn)性反向
【答案】:BC
【解析】:利率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率
=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率+(違約風(fēng)險(xiǎn)收益率+流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)收益率+期限風(fēng)險(xiǎn)收益率)

(三)金融市場(chǎng)
金融市場(chǎng)是指資金供應(yīng)者和資金需求者雙方通過(guò)金融工具進(jìn)行交易的場(chǎng)所。按組織方式的不同可劃分為:場(chǎng)內(nèi)交易(證券市場(chǎng)的主體);場(chǎng)外交易(證券交易所的必要補(bǔ)充)。

(四)利率
利率也稱利息率是利息占本金的百分比指標(biāo)。從資金的借貸關(guān)系看利率是一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)用資金資源的交易價(jià)格。
1.利率決定因素:(1)資金的供給與需求來(lái)(2)經(jīng)濟(jì)周期(3)通貨膨脹(4)國(guó)家貨幣政策和財(cái)政政策(5)國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)關(guān)系(6)國(guó)家對(duì)利率的管制程度等。

2.公式:利率=純利率+通貨膨脹補(bǔ)償率(或稱通貨膨脹貼水)+風(fēng)險(xiǎn)收益率
             =無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率
根據(jù)公式,遇有通貨膨脹時(shí),投資者應(yīng)購(gòu)買短期債券或長(zhǎng)期浮動(dòng)收益證券(如股票)來(lái)規(guī)避通貨膨脹帶來(lái)的影響。

【例11】下列不屬于風(fēng)險(xiǎn)收益構(gòu)成因素的是(   )
A.通貨膨脹補(bǔ)償率   B.違約風(fēng)險(xiǎn)收益率     C.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)收益率  D.期限風(fēng)險(xiǎn)收益率【答案】:A
【解析】:純利率與通貨膨脹補(bǔ)償率合稱為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率,而風(fēng)險(xiǎn)收益率中又包括違約風(fēng)險(xiǎn)收益率、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)收益率和期限風(fēng)險(xiǎn)收益率。

 2007年會(huì)計(jì)專業(yè)資格考試沖刺專題

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