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2007年中級財(cái)務(wù)管理考前沖刺內(nèi)部講義[1]

  2007年會計(jì)專業(yè)資格考試沖刺專題

  2007年最新預(yù)測試卷,由北京安通學(xué)校根據(jù)中級會計(jì)職稱考試最新信息精心編寫而成,具有極高的參考價(jià)值。

第一章  總論

一、財(cái)務(wù)管理的含義和內(nèi)容
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動,處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性的管理工作。掌握財(cái)務(wù)管理含義的要點(diǎn),一是財(cái)務(wù)活動,二是財(cái)務(wù)關(guān)系。

(一)財(cái)務(wù)活動:是指包括投資、資金營運(yùn)、籌資和資金分配等一系列行為。
1.投資活動
投資是指企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目資金需要投出資金的行為?煞譃閺V義的投資和狹義的投資兩種。前者既包括對外投資(如購買股票、債券等),也包括內(nèi)部使用資金(如購置固定資產(chǎn)、墊支流動資金等);后者僅指對外投資。財(cái)務(wù)管理研究廣義投資。
【例1】下列屬于狹義投資的有(      )
A.股票     B.債券      C.聯(lián)營     D.固定資產(chǎn)更新
【答案】:AB

2.資金營運(yùn)活動:企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中會發(fā)生一系列的資金收付行為。首先,研究供產(chǎn)銷引起的各項(xiàng)費(fèi)用;其次,通過銷售收回資金;最后,如果資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營需要,還要采取短期借款方式來籌集所需資金。

【例2】如果資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營需要,通過短期借款方式來籌集所需資金屬于籌資活動()。
【答案】:錯

3.籌資活動:企業(yè)為了滿足投資和資金營運(yùn)的需要籌集所需資金的行為,是現(xiàn)金流入。
在籌資過程中,一方面確定籌資規(guī)模,;另一方面確定籌資結(jié)構(gòu),以降低籌資成本和風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)價(jià)值。

【例3】在籌資活動中,企業(yè)需要完成的核心任務(wù)是(    )。
A.確定籌資規(guī)模            B.選擇籌資方式     C.確定籌資渠道            D.確定籌資結(jié)構(gòu)
【答案】:AD

4.資金分配活動:因?yàn)橥顿Y和資金營運(yùn)活動可以取得相應(yīng)的收入并實(shí)現(xiàn)資金的增值。企業(yè)應(yīng)依據(jù)有關(guān)法律對剩余收益進(jìn)行分配。廣義的分配是指對收入進(jìn)行分割和分派。狹義的分配僅指對企業(yè)凈利潤的分配。

(二)財(cái)務(wù)關(guān)系
在投資活動、資金營運(yùn)活動、籌資活動和資金分配活動中企業(yè)與各方面有著廣泛的財(cái)務(wù)關(guān)系。


關(guān)系人

表現(xiàn)

企業(yè)與投資者

企業(yè)的投資者向企業(yè)投入資金,企業(yè)向其投資者支付投資報(bào)酬

企業(yè)與債權(quán)人

企業(yè)向債權(quán)人借入資金并按合同的規(guī)定支付利息和歸還本金

企業(yè)與受資者

企業(yè)以購買股票或直接投資的形式向其他企業(yè)投資

企業(yè)與債務(wù)人

企業(yè)將其資金以購買債券、提供借款或商業(yè)信用等形式出借給其他單位

企業(yè)與供貨商企業(yè)與客戶

企業(yè)購買供貨商的商品或勞務(wù)以及向客戶銷售商品或提供服務(wù)

企業(yè)與政府

政府作為社會管理者通過收繳各種稅款的方式與企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部各單位

內(nèi)部各單位之間在生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中互相提供產(chǎn)品或勞務(wù)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系

企業(yè)與職工

企業(yè)向職工支付勞動報(bào)酬過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

【例4】作為與企業(yè)有利益關(guān)系的投資人和職工,都有權(quán)參與廣義收益的分配(    )。
【答案】:錯
【解析】:投資者向企業(yè)投入資金,企業(yè)在稅后向其投資者支付投資報(bào)酬;職工稅前收取勞動報(bào)酬。
新教材將原教材中財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)(規(guī)劃和預(yù)測→財(cái)務(wù)決策→財(cái)務(wù)預(yù)算→財(cái)務(wù)控制→財(cái)務(wù)分析、業(yè)績評價(jià)與激勵)的內(nèi)容合并到第一節(jié),由此搭建了“干”字型課程體系。(見下圖)“干”字型字頭是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)知識,縱向是財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié),橫向主干是財(cái)務(wù)活動。通過了解§1.1對課程框架就有了明確認(rèn)識。

 

(1)總論

(2)風(fēng)險(xiǎn)與收益

(3)時(shí)間價(jià)值與證券評價(jià)

 

 

(7.1)籌資概述(預(yù)測

 

 

(4)項(xiàng)目投資

(5)證券投資

(6)營運(yùn)資金

(7)籌資方式

(8)資本成本與資本結(jié)構(gòu)

(9)收益分配

 

(10)財(cái)務(wù)預(yù)算

 

(11)成本控制

(12)財(cái)務(wù)分析與業(yè)績評價(jià)

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的含義和種類
(一)利潤最大化
含義:即假定在投資預(yù)期收益確定的情況下,財(cái)務(wù)管理行為向有利于企業(yè)利潤最大化的方向發(fā)展。
缺陷:(1)沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值(2)沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入的資本之間的關(guān)系(3)沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素(4)可能會導(dǎo)致企業(yè)短期行為,與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)相背離。

(二)每股收益(凈利潤/普通股股數(shù))最大化
優(yōu)點(diǎn):可以反映投資者投入的資本獲取回報(bào)的能力。
缺點(diǎn):(1)沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值(2)沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素(3)不能避免企業(yè)的短期行為。

(三)企業(yè)價(jià)值最大化:是企業(yè)所能創(chuàng)造的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。
優(yōu)點(diǎn):反映了企業(yè)潛在的或預(yù)期的獲利能力和成長能力。其主要表現(xiàn)在(1)考慮了資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)。(2)反映了對企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求(3)有利于克服管理上的片面性和短期行為(4)有利于社會資源合理配置。
缺點(diǎn):價(jià)值確定比較困難。特別是對于非上市公司。

【例5】利潤最大化和每股收益最大化不適宜作為最佳財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的共同原因有(     )

  1. 沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值
  2. 沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入的資本之間的關(guān)系
  3. 沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素
  4. 可能會導(dǎo)致企業(yè)短期行為,與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)相背離

【答案】:ACD

【例6】在確定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí),企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)是最佳選擇,股東財(cái)富是唯一評判標(biāo)準(zhǔn)(   )。
【答案】:錯
【解析】:股東作為所有者在企業(yè)中承擔(dān)著最大的義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn),債權(quán)人、職工、客戶、供應(yīng)商和政府也為企業(yè)承擔(dān)了相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn),在確定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí),不能忽視這些相關(guān)利益群體的利益,企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)就是在權(quán)衡企業(yè)相關(guān)者利益的約束下實(shí)現(xiàn)所有者或股東權(quán)益的最大化。

【例7】企業(yè)價(jià)值最大化中所言的企業(yè)價(jià)值不是其凈資產(chǎn)價(jià)值的賬面表現(xiàn),也不代表利潤的高低,而是其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的總和。    (     )
【答案】:對

三、利益沖突的協(xié)調(diào)(最重要財(cái)務(wù)關(guān)系的處理)
協(xié)調(diào)原則:力求企業(yè)相關(guān)利益者的利益分配均衡。盡量減少因各相關(guān)利益群體之間的利益沖突所導(dǎo)致的企業(yè)總體收益和價(jià)值的下降,使利益分配在上達(dá)到動態(tài)的協(xié)調(diào)平衡。
表2:主要財(cái)務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào):


利益主體

目標(biāo)

利益沖突

協(xié)調(diào)手段

經(jīng)營者

少干、多賺、不冒險(xiǎn)

享受成本

解聘、接收與激勵

債權(quán)人

本息求償權(quán)

違約發(fā)行新債、高風(fēng)險(xiǎn)投資

契約限制、收回借款、終止合作

【例8】投資者與經(jīng)營者間的矛盾集中在享受成本,在協(xié)調(diào)二者矛盾時(shí),只要降低享受成本就能夠達(dá)到股東財(cái)富最大化。(     )
【答案】:錯
【解析】:股東與經(jīng)營著之間應(yīng)同時(shí)采取監(jiān)督和激勵手段。 

 2007年會計(jì)專業(yè)資格考試沖刺專題

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