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會(huì)計(jì)職稱考試
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2008年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱

第 1 頁:2008年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱(一)
第 13 頁:2008年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱(二)
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第 30 頁:2008年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱(四)
第 36 頁:2008年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱(五)
第 41 頁:2008年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱(六)

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  我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表格式如下表所示。

            會(huì)企01表
 編制單位:           年  月  日        單位:元

資產(chǎn)   期末余額   年初余額   負(fù)債或所有者權(quán)益
(或股東權(quán)益)  
期末余額   年初余額  
流動(dòng)資產(chǎn)           流動(dòng)負(fù)債:          
貨幣資金           短期借款          
交易性金融資產(chǎn)           交易性金融負(fù)債          
應(yīng)收票據(jù)           應(yīng)付票據(jù)          
應(yīng)收賬款           應(yīng)付賬款          
預(yù)付款項(xiàng)           預(yù)收款項(xiàng)          
應(yīng)收利息           應(yīng)付職工薪酬          
應(yīng)收股利           應(yīng)交稅費(fèi)          
其他應(yīng)收款           應(yīng)付利息          
存貨           應(yīng)付股利          
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)           其他應(yīng)付款          
其他流動(dòng)資產(chǎn)           一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債          
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)           其他流動(dòng)負(fù)債          
非流動(dòng)資產(chǎn):           流動(dòng)負(fù)債合計(jì)          
可供出售金融資產(chǎn)           非流動(dòng)負(fù)債          
持有至到期投資           長(zhǎng)期借款          
長(zhǎng)期應(yīng)收款           應(yīng)付債券          
長(zhǎng)期股權(quán)投資           長(zhǎng)期應(yīng)付款          
投資性房地產(chǎn)           專項(xiàng)應(yīng)付款          
固定資產(chǎn)           預(yù)計(jì)負(fù)債          
在建工程           遞延所得稅負(fù)債          
工程物資           其他非流動(dòng)負(fù)債          
固定資產(chǎn)清理           非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)          
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)           負(fù)債合計(jì)          
油氣資產(chǎn)           所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)         
無形資產(chǎn)           實(shí)收資本(或股東)         
開發(fā)支出           資本公積          
商譽(yù)           減:庫存股          
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用           盈余公積          
遞延所得稅資產(chǎn)           未分配利潤(rùn)          
其他非流動(dòng)資產(chǎn)           所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)          
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)                      
資產(chǎn)總計(jì)           負(fù)債和所有者權(quán)益
(或股東權(quán)益)總計(jì)  
       

  三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

 。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法

  資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列"年初余額"和"期末余額"兩欄。

  資產(chǎn)負(fù)債表"年初余額"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的"期末余額"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致,應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入本表"年初余額"欄內(nèi)。

  資產(chǎn)負(fù)債表的"期末余額"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,其填列方法如下:

  1.根據(jù)總賬科目的余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目,可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列,如"咬易性金融資產(chǎn)代"、"短期借款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"應(yīng)付職工薪酬"等項(xiàng)目;有些項(xiàng)目,則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列,如"貨幣資金"項(xiàng)目,需根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"三個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列。

  2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目,需要根據(jù)明細(xì)科目余額填列,如"應(yīng)付賬款"項(xiàng)目,需要分別根據(jù)"應(yīng)付賬款"和"預(yù)付賬款"兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。

  3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表的有些項(xiàng)目,需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目?jī)烧叩挠囝~分析填列,如"長(zhǎng)期借款"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期借款"總賬科目余額扣除"長(zhǎng)期借款"科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額填列。

  4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)收賬款"、"長(zhǎng)期股權(quán)投資"等項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"、"長(zhǎng)期股權(quán)投資"等科目的期末余額減去"壞賬準(zhǔn)備"、"長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備"等科目余額后的凈額填列;"固定資產(chǎn)"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"固定資產(chǎn)"科目期末余額減去"累計(jì)折舊"、"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目余額后的凈額填列;"無形資產(chǎn)"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"無形資產(chǎn)"科目期末余額減去"累計(jì)攤銷"、"無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目余額后的凈額填列。

  5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的"存貨"項(xiàng)目,需根據(jù)"原材料"、"庫存商品"、"委托加工物資"、"周轉(zhuǎn)材料"、"材料采購"、"在途物資"、"發(fā)出商品"、"材料成本差異"等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù),再減去"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"備抵科目余額后的金額填列。

 。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明

  資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益主要項(xiàng)目的填列說明如下:

  1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明

  (l)"貨幣資金"項(xiàng)目,反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

 。2)"交易性金融資產(chǎn)"項(xiàng)目,反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)"交易性金融資產(chǎn)"科目的期末余額填列。

  (3)"應(yīng)收票據(jù)"項(xiàng)目,反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收票據(jù)"科目的期末余額,減去"壞賬準(zhǔn)備"科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。

  (4)"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目,反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"和"預(yù)收賬款"科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去"壞賬準(zhǔn)備"科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如"應(yīng)收賬款"科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的,應(yīng)在本表"預(yù)收款項(xiàng)"項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

  (5)"預(yù)付款項(xiàng)"項(xiàng)目,反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"預(yù)付賬款"和"應(yīng)付賬款"科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù),減去"壞賬準(zhǔn)備"科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如"預(yù)付賬款"科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額的,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表"應(yīng)付賬款"項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

  (6)"應(yīng)收利息"項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)收取的債券投資等的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收利息"科目的期末余額,減去"壞賬準(zhǔn)備"科目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。

 。7)"應(yīng)收股利"項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收股利"科目的期末余額,減去"壞賬準(zhǔn)備"科目中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。

 。8)"其他應(yīng)收款"項(xiàng)目,反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"其他應(yīng)收款"科目的期末余額,減去"壞賬準(zhǔn)備"科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。

 。9)"存貨"項(xiàng)目,反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"材料采購"、"原材料"、"低值易耗品"、"庫存商品"、"周轉(zhuǎn)材料"、"委托加工物資"、"委托代銷商品"、"生產(chǎn)成本"等科目的期末余額合計(jì),減去"受托代銷商品款"、"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"科目期末余額后的凈額填列。材料采用計(jì)劃成本核算,以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè),還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的凈額填列。

 。10)"一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目,反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

  (11)"長(zhǎng)期股權(quán)投資"項(xiàng)目,反映企業(yè)持有的對(duì)子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目的期末余額,減去"長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備"科目的期末余額后的凈額填列。

 。12)"固定資產(chǎn)"項(xiàng)目,反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"固定資產(chǎn)"科目的期末余額,減去"累計(jì)折舊"和"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目期末余額后的凈額填列。

  (13)"在建工程"項(xiàng)目,反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出,包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值、未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出等的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"在建工程"科目的期末余額,減去"在建工程減值準(zhǔn)備"科目期末余額后的凈額填列。

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