2008年中級(jí)職稱《財(cái)務(wù)管理》考試大綱第七章

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　　第五節(jié) 短期負(fù)債籌資

　　一、短期借款

　　短期借款，是指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)的資金。

　　(一)短期借款的種類

　　短期借款主要有生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款等。短期借款還可依償還方式的不同，分為一次性償還借款和分期償還借款;依利息支付方法的不同，分為收款法借款、貼現(xiàn)法借款和加息法借款;依有無擔(dān)保，分為抵押借款和信用借款。

　　(二)短期借款的信用條件

　　銀行發(fā)放短期貸款時(shí)，主要信用條件包括：

　　1.信貸額度。信貸額度亦即貸款限額，是借款人與銀行在協(xié)議中覷的允許借款人借款的最高限額。

　　2.周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定。它是銀行從法律上承諾向企業(yè)提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。

　　3.補(bǔ)償性余額。它是銀行要求借款人在銀行中保持按貸款限額或名義借款額的一定百分比計(jì)算的最低存款余額。補(bǔ)償性余額的要求提高了借款的實(shí)際利率。實(shí)際利率的計(jì)算公式為：

　　4.借款抵押。銀行向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大、信譽(yù)不好的企業(yè)發(fā)放貸款，往往需要有抵押品擔(dān)保，以減少自己蒙受損失的風(fēng)險(xiǎn)。借款的抵押品通常是借款企業(yè)的辦公樓、廠房等。

　　5.償還條件。無論何種借款，銀行一般都會(huì)規(guī)定還款的期限。根據(jù)我國金融制度的規(guī)定，貸款到期后仍無能力償還的，視為逾期貸款，銀行要照章加收逾期罰息。

　　6.以實(shí)際交易為貸款條件。當(dāng)企業(yè)發(fā)生經(jīng)營性臨時(shí)資金需求，向銀行申請貸款以求解決時(shí)，銀行則以企業(yè)將要進(jìn)行的實(shí)際交易為貸款基礎(chǔ)，單獨(dú)立項(xiàng)，單獨(dú)審批，最后作出決定并確定貸款的相應(yīng)條件和信用保證。

　　(三)借款利息的支付方式

　　1.利隨本清法。利隨本清法，又稱收款法，是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法。采用這種方法，借款的名義利率等于其實(shí)際利率。

　　2.貼現(xiàn)法。貼現(xiàn)法，是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息部分，在貸款到期時(shí)借款企業(yè)再償還全部本金的一種計(jì)息方法。貼現(xiàn)法的實(shí)際貸款利率公式為：

　　(四)短期借款籌資的優(yōu)缺點(diǎn)

　　短期借款籌資的優(yōu)點(diǎn)主要有：(1)籌資速度快;(2)籌資彈性大。

　　短期借款籌資的缺點(diǎn)主要有：(1)籌資風(fēng)險(xiǎn)大;(2)與其他短期籌資方式相比，資金成本較高，尤其是存在補(bǔ)償性余額和附加利率情況時(shí)，實(shí)際利率通常高于名義利率。

　　二、商業(yè)信用

　　(一)商業(yè)信用的條件

　　商業(yè)信用的條件，是指銷貨人對付款時(shí)間和現(xiàn)金折扣所作的具體規(guī)定，主要有以下幾種形式：預(yù)收貨款;延期付款，但不涉及現(xiàn)金折扣;延期付款，但早付款可享受現(xiàn)金折扣。

　　(二)現(xiàn)金折扣成本的計(jì)算

　　如果購貨方放棄現(xiàn)金折扣，就可能承擔(dān)較大的機(jī)會(huì)成本，其計(jì)算公式為：

　　(三)商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點(diǎn)

　　采用商業(yè)信用籌資非常方便，而且籌資成本相對較低，限制條件較少，但其期限一般較短。

　　三、短期融資券

　　(一)短期融資券的含義、特征及種類

　　1.短期融資券的含義及特征

　　短期融資券，又稱商業(yè)票據(jù)或短期債券，是由企業(yè)發(fā)行的無擔(dān)保短期本票。在我國，短期融資券是指企業(yè)依照《短期融資券管理辦法》的條件和程序在銀行間債券市場發(fā)行和交易并約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券，是企業(yè)籌措短期(1年以內(nèi))資金的直接融資方式。

　　2.短期融資券的種類

　　(1)按發(fā)行方式分類，可將短期融資券分為經(jīng)紀(jì)人代銷的融資券和直接銷售的融資券。

　　(2)按發(fā)行人的不同分類，可將短期融資券分為金融企業(yè)的融資券和非金融企業(yè)的融資券。

　　(3)按融資券的發(fā)行和流通范圍分類，可將短期融資券分為國內(nèi)融資券和國際融資券。

　　(二)短期融資券的發(fā)行

　　在我國，短期融資券的發(fā)行必須符合《短期融資券管理辦法》中規(guī)定的發(fā)行條件。

　　短期融資券的發(fā)行程序是：(1)公司做出發(fā)行短期融資券的決策;(2)辦理發(fā)行短期融資券的信用評(píng)級(jí);(3)向有關(guān)審批機(jī)構(gòu)提出發(fā)行申請;(4)審批機(jī)關(guān)對企業(yè)提出的申請進(jìn)行審查和批準(zhǔn);(5)正式發(fā)行短期融資券，取得資金。

會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
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初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
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