時事政治:如果征管水平達不到直接稅開征的條件,監(jiān)管力量又不夠,直接稅不僅不能調(diào)節(jié)貧富差距,而且還出現(xiàn)逆向調(diào)節(jié),即本應(yīng)該繳納稅收的人有能力逃避稅收,誠實守信和沒有逃避稅款能力的人成為該稅種的實際承擔者。
以財稅改革為主題的“莫干山會議·2013”周一閉幕。在會議討論中,多位專家極力呼吁,在我國貧富差距較大的現(xiàn)狀下,提升直接稅在整體稅系中的比重勢在必行。
從調(diào)節(jié)社會公平的角度來看,直接稅要比間接稅具有直接作用。但是讓人擔憂的是,在我國其他配套改革沒有深入推進的情況下,忽視直接稅存在的征管條件和納稅遵從基礎(chǔ)等外部因素,貿(mào)然提高直接稅比重,可能會出現(xiàn)“適得其反”的逆向調(diào)節(jié)結(jié)果。
所謂的直接稅,就是說納稅人與負稅人相一致,稅負不得轉(zhuǎn)嫁的稅種。比如個人所得稅、房產(chǎn)稅、車輛購置稅等,納稅人和負稅人是一致的,稅收不能通過貨物的再次流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁給其他人。正是基于這一特點,直接稅在抽肥補瘦等貧富差距調(diào)節(jié)功能方面要比能夠流轉(zhuǎn)的間接稅效果突出。
但是,同時由于稅負不能流轉(zhuǎn),所以在稅收征管上,直接稅要比間接稅困難得多,比如個人所得稅征管中,對于工資薪金實施代扣代繳的征管方式,稅收流失現(xiàn)象較少;對于高收入群體的其他收入則采取主動納稅人主動申報的方式征管,比如年所得12萬元以上的個人所得稅,還比如兩處地方取得收入需要主動申報等,這部分收入應(yīng)繳納的個人所得稅流失現(xiàn)象非常嚴重,導(dǎo)致個人所得稅成為工薪稅,屢遭市場質(zhì)疑。
從這一例子可以看出,如果征管水平達不到直接稅開征的條件,監(jiān)管力量又不夠,直接稅不僅不能調(diào)節(jié)貧富差距,而且還出現(xiàn)逆向調(diào)節(jié),即本應(yīng)該繳納稅收的人有能力逃避稅收,誠實守信和沒有逃避稅款能力的人成為該稅種的實際承擔者。
縱觀中國稅改的實際,在直接稅問題上能夠做文章的無非就是個人所得稅、房產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅以及與環(huán)境資源有關(guān)的稅收,其中目前市場關(guān)注度最高的是房產(chǎn)稅改革。
但不管是房產(chǎn)稅還是遺產(chǎn)稅,在目前都缺乏基本的征管條件支撐,比如居民財產(chǎn)的公開和核實、稅務(wù)部門評估居民房產(chǎn)的價值等方面的改革并未跟上,在這種情況下,房產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅開征,就會像個人所得稅一樣,出現(xiàn)逆向調(diào)節(jié)的結(jié)果。
目前我國正在推行營改增等重要稅收改革,另外在間接稅改革方面,還有一個重要任務(wù)就是消費稅改革,而且消費稅改革同時兼具貧富差距調(diào)節(jié)的功能,因此稅改的重點是做好已經(jīng)鋪開的這些稅收改革,再尋求其他領(lǐng)域啟動改革以全面開花。
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