湖南：2009年公務(wù)員筆試申論試題解析與答案

　　答案(含標(biāo)題，1102字)

　　深入推進(jìn)個(gè)稅體制改革 建立保證居民收入與地方財(cái)政收入同步增長的長效機(jī)制

　　受金融危機(jī)的影響，我國居民收入增加和財(cái)政收入增長遇到了新的困難，百姓和政府都有了過緊日子的打算。一些人士以提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為增加居民收入的有效手段，向政府“逼宮”。根據(jù)國民收入與財(cái)政收入應(yīng)保持同步增長的理論，政府堅(jiān)守起征點(diǎn)底線不動(dòng)搖是正確的;但同時(shí)，必須堅(jiān)定不移地深入推進(jìn)個(gè)稅體制改革，建立確保收入分配公平和地方財(cái)政收入穩(wěn)步增長的長效機(jī)制，從根本上解決收入分配領(lǐng)域的深層次矛盾，實(shí)現(xiàn)民生與公共利益的雙贏。

　　自古藏富于民、以民間之富養(yǎng)政府財(cái)力之源是一切善治政府的理性選擇。提高個(gè)稅起征點(diǎn)就是讓利于民、藏富于民，在民間培植更多的稅源，為政府財(cái)政收入的增長強(qiáng)基固本。從這個(gè)意義上來說，提高個(gè)稅起征點(diǎn)與地方財(cái)政收入并不矛盾�，F(xiàn)代稅種是多樣的，政府的稅收來源是多元化的，一種稅收的減少可由其他稅種收入的增加來彌補(bǔ)，單一稅種一時(shí)的減少并不會(huì)導(dǎo)致財(cái)政收入必然減少;相反，長遠(yuǎn)來看，藏富于民是有利于為政府培植稅源、保證財(cái)政收入長期穩(wěn)定增長的。另一方面，盡管提高個(gè)稅起征點(diǎn)與保持地方財(cái)政收入的穩(wěn)定并無矛盾，但從我國個(gè)稅領(lǐng)域的實(shí)際來看，提高起征點(diǎn)并不是當(dāng)前需要解決的主要矛盾，個(gè)稅起征點(diǎn)的上調(diào)、工薪階層稅負(fù)的降低對(duì)于擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)公平的作用十分有限，建立一個(gè)高效、公平、法治的個(gè)稅征收體制才是最重要的任務(wù)、最需要解決的問題。

　　要確保收入分配公平和地方財(cái)政收入穩(wěn)步增長，實(shí)現(xiàn)公共利益與民眾個(gè)體、群體利益的雙贏，必須找準(zhǔn)問題癥結(jié)，針對(duì)主要矛盾，實(shí)施“一攬子個(gè)稅改革方案”，實(shí)行綜合計(jì)征與分類計(jì)征相結(jié)合的個(gè)稅征收體制。為此，政府有關(guān)部門要做好科學(xué)規(guī)劃，按照個(gè)高效、公平、法治的總體要求，設(shè)計(jì)改革的方案和配套措施，變現(xiàn)有的“一刀切”式的分類征收，為綜合考慮納稅人各項(xiàng)收入和支出，綜合計(jì)算納稅金額的征收辦法。與單一提高個(gè)稅起征點(diǎn)的做法相比，綜合性個(gè)稅改革，不僅更加注重考察居民的實(shí)際收入，而且注重考察居民的家庭人口、教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、住房等各方面的支出負(fù)擔(dān)，使個(gè)稅的計(jì)征方式更加實(shí)事求是，使算出的征收金額更加符合實(shí)際，這不僅體現(xiàn)了稅收制度人性化的進(jìn)步，而且更加有利于中低收入居民及其家庭稅收負(fù)擔(dān)的減輕，真正實(shí)現(xiàn)讓利于民、藏富于民的改革目的，更好地實(shí)現(xiàn)個(gè)稅制度調(diào)節(jié)收入差距、維護(hù)社會(huì)公平的功能。

　　綜合性個(gè)稅改革涉及面廣，操作復(fù)雜，深刻考驗(yàn)各級(jí)政府與有關(guān)部門的決心和能力。但我們相信，只要政府堅(jiān)持以民為本的施政方向，認(rèn)真落實(shí)改革要求，采取扎實(shí)有效的措施，積極穩(wěn)妥地深入推進(jìn)個(gè)稅改革，一定能夠?qū)崿F(xiàn)藏富于民的目標(biāo)，在民生不斷改善、經(jīng)濟(jì)活力不斷增強(qiáng)中實(shí)現(xiàn)地方財(cái)政收入的穩(wěn)步增長。

　　非標(biāo)準(zhǔn)答案(含標(biāo)題，2006字)

　　深入推進(jìn)個(gè)稅體制改革 建立確保收入分配公平和地方財(cái)政收入穩(wěn)步增長的長效機(jī)制

　　隨著金融危機(jī)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的影響持續(xù)加深，居民收入增加遇到了新的困難，百姓和政府都有了過緊日子的打算。提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，被許多人認(rèn)為是增加居民實(shí)際收入的有效手段，一定程度上形成了輿論對(duì)政府“逼宮”之勢(shì);而政府此時(shí)堅(jiān)守起征點(diǎn)底線不動(dòng)搖，被認(rèn)為是以財(cái)政利益壓民生利益，引起不少民眾的不理解。然而從財(cái)稅理論與我國政府治理的實(shí)際來看，把居民收入與財(cái)政收入、群眾利益與公共利益對(duì)立起來的觀點(diǎn)是不成立的，是一種狹隘和短視的淺見;政府之所以暫時(shí)不上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)，正是著眼全局、立足長遠(yuǎn)，從深入推進(jìn)個(gè)稅體制改革出發(fā)，謀求建立確保收入分配公平和地方財(cái)政收入穩(wěn)步增長的長效機(jī)制，從根本上解決深層次矛盾，實(shí)現(xiàn)民生與公共利益的雙贏。

　　自古藏富于民、以民間之富養(yǎng)政府財(cái)力之源是一切善治政府的理性選擇。管仲、商鞅分別以寬徭薄賦的手法，獎(jiǎng)勵(lì)耕織、鼓勵(lì)貿(mào)易，使齊、秦兩國在國民富裕的基礎(chǔ)上迅速臻于富強(qiáng)，一躍為春秋五霸、戰(zhàn)國七雄之一;康熙“永不加賦”的政策與雍正“攤丁入畝”的減負(fù)辦法，使人民得以休養(yǎng)生息、積聚財(cái)富，奠定了“康乾盛世”的局面;近現(xiàn)代美日諸國都曾經(jīng)歷過一段低稅負(fù)、高增長的時(shí)期，為它們成為世界強(qiáng)國積累了雄厚的資本。民眾收入增加、有錢在手，就會(huì)用于消費(fèi)、用于投資擴(kuò)大生產(chǎn)，使國家和地方政府各方面的稅收顯著增長;現(xiàn)代稅制是綜合性的，政府的稅收來源是多元化的，假如個(gè)人所得稅降低，而消費(fèi)與投資、生產(chǎn)、流通等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)增加，則消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅與企業(yè)所得稅等稅種的收入必定相應(yīng)增加，使政府的財(cái)政收入整體上呈增長趨勢(shì)，顯然，單一稅種起征點(diǎn)的提高，并不會(huì)帶來財(cái)政收入的必然減少。在我國經(jīng)濟(jì)活力旺盛的形勢(shì)下，個(gè)稅起征點(diǎn)提高后各級(jí)政府的財(cái)政收入仍然總體上保持增長態(tài)勢(shì)是可以預(yù)期的。提高個(gè)稅起征點(diǎn)就是讓利于民、藏富于民，在民間培植更多的稅源，為政府增加財(cái)政收入、實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)的目標(biāo)強(qiáng)基固本。從這個(gè)意義上來說，提高個(gè)稅起征點(diǎn)與地方財(cái)政收入并不矛盾，一時(shí)、一稅的減少只會(huì)換來長遠(yuǎn)上稅收的總體增加。

　　同時(shí)，我們也要看到，提高個(gè)稅起征點(diǎn)并不是當(dāng)前個(gè)稅領(lǐng)域需要解決的主要矛盾，個(gè)稅起征點(diǎn)的上調(diào)、工薪階層稅負(fù)的降低對(duì)于擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)公平的作用十分有限，建立一個(gè)高效、公平、法治的個(gè)稅征收體制才是最重要的任務(wù)、最需要解決的問題。按照個(gè)稅改革“先解決對(duì)百姓影響最大的問題，再解決百姓呼聲最高的問題，然后解決最容易操作的問題，再次是解決改革震蕩最小的問題”的原則，對(duì)百姓影響最大的，無疑是實(shí)際收入的多少，理順個(gè)稅體制，確保居民實(shí)際收入不斷提高，就是解決群眾最關(guān)心、最現(xiàn)實(shí)的問題，也是實(shí)現(xiàn)政府藏富于民的改革目標(biāo);百姓呼聲最高的問題，無疑是收入公平，通過改革，利用個(gè)稅杠桿調(diào)節(jié)過高收入，將收取的稅收用于民生領(lǐng)域，促進(jìn)財(cái)富由高收入群體向中低收入群體合理流動(dòng)，使全體居民平等享受公共財(cái)政帶來的利益，就會(huì)實(shí)現(xiàn)第二層次的目標(biāo);而選擇娛樂明星等重點(diǎn)人群作為突破口，擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，就能使個(gè)稅改革建立在已有的工作基礎(chǔ)上，推進(jìn)得更加順利，實(shí)現(xiàn)“容易操作、震蕩最小”的目標(biāo)。

　　正如一些研究人員所指出的，階段性、小幅度地提高個(gè)稅起征點(diǎn)，缺乏科學(xué)的規(guī)劃和嚴(yán)密的計(jì)算為依據(jù)，操作起來難以服眾，不僅是對(duì)公眾情緒和政府資源的浪費(fèi)，而且會(huì)對(duì)綜合性個(gè)稅體制改革的推進(jìn)造成干擾。要實(shí)現(xiàn)確保收入分配公平和地方財(cái)政穩(wěn)步增長的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)公共利益與民眾個(gè)體、群體利益的雙贏，必須找準(zhǔn)當(dāng)前個(gè)稅領(lǐng)域的問題癥結(jié)，針對(duì)主要矛盾，實(shí)施“一攬子個(gè)稅改革方案”，實(shí)行綜合計(jì)征與分類計(jì)征相結(jié)合的個(gè)稅征收體制。為此，政府有關(guān)部門要做好科學(xué)規(guī)劃，按照個(gè)高效、公平、法治的總體要求，設(shè)計(jì)改革的方案和配套措施，變現(xiàn)有的“一刀切”式的分類征收，為綜合綜合考慮納稅人的各項(xiàng)收入和支出，綜合計(jì)算納稅金額;進(jìn)而綜合考慮納稅人家庭的支出、負(fù)擔(dān)，實(shí)行除基本生計(jì)扣和專項(xiàng)扣除，按納稅人的實(shí)際收入計(jì)算并征收個(gè)稅。與單一提高個(gè)稅起征點(diǎn)的做法相比，綜合性個(gè)稅改革，不僅更加注重考察居民的實(shí)際收入，而且注重考察居民的家庭人口、教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、住房等各方面的支出負(fù)擔(dān)，使個(gè)稅的計(jì)征方式更加實(shí)事求是，使算出的征收金額更加符合實(shí)際，這不僅體現(xiàn)了稅收制度人性化的進(jìn)步，而且更加有利于中低收入居民及其家庭稅收負(fù)擔(dān)的減輕，真正實(shí)現(xiàn)讓利于民、藏富于民的改革目的，更好地實(shí)現(xiàn)個(gè)稅制度調(diào)節(jié)收入差距、維護(hù)社會(huì)公平的功能。

　　在具體操作層面上，綜合性個(gè)稅改革需要解決納稅人信息透明、計(jì)算方法科學(xué)、征收手段有力等問題，以保證新個(gè)稅體制的有效性和公信力。這將是一項(xiàng)龐大而復(fù)雜的工程，考驗(yàn)各級(jí)政府與有關(guān)部門的責(zé)任心和能力。但我們相信，只要政府堅(jiān)持以民為本的施政方向，認(rèn)真落實(shí)改革要求，采取扎實(shí)有效的措施，積極穩(wěn)妥地深入推進(jìn)個(gè)稅改革，一定能夠?qū)崿F(xiàn)藏富于民的目標(biāo)，在民生不斷改善、經(jīng)濟(jì)活力不斷增強(qiáng)中實(shí)現(xiàn)地方財(cái)政收入的穩(wěn)步增長。