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一、單項選擇題
1.納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的,其資源稅的征稅數(shù)量為( )。
A.開采數(shù)量
B.實際產(chǎn)量
C.計劃產(chǎn)量
D.銷售數(shù)量
【正確答案】D
【答案解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
2.下列說法不符合城建稅規(guī)定的是( )。
A.一般情況下,納稅人繳納“三稅”的地點,就是該納稅人繳納城建稅的地點
B.城建稅以“三稅”稅額為計稅依據(jù)并同時征收,如果要免征或者減征“三稅”,不能同時免征或者減征城建稅
C.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅、不征收城市維護建設(shè)稅
D.納稅人因延遲繳納而補繳“三稅”的,城建稅應(yīng)同時補繳
【正確答案】B
【答案解析】城建稅以“三稅”稅額為計稅依據(jù)并同時征收,如果要免征或者減征“三稅”,也就要同時免征或者減征城建稅。
3.甲縣某獨立礦山2012年7月份開采銅礦石原礦3萬噸,當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣,上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元,則該獨立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅為( )。
A.12萬元
B.15萬元
C.32萬元
D.40萬元
【正確答案】A
【答案解析】收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納資源稅。向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅=3×80%×5=12(萬元)
4.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定,下列說法符合資源稅納稅地點的有關(guān)規(guī)定,正確的是( )。
A、納稅人應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅
B、納稅地點需要調(diào)整的,均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定
C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納代扣代繳資源稅
D、跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品,下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的,均在核算地納稅
【正確答案】C
【答案解析】納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款;納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)其納稅地點需要調(diào)整的,由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定;屬于跨省開采,其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的,對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。
5.某獨立鐵礦山2012年4月到外地收購未稅鐵礦石4萬噸,該4萬噸鐵礦石適用( )。
A、礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的單位稅額
B、本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額
C、礦產(chǎn)品收購地的單位稅額
D、稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額
【正確答案】B
【答案解析】按照資源稅有關(guān)規(guī)定,獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品,按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額,依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
6.下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的表述,正確的是( )。
A、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時,應(yīng)按申報正式進口之日實施的稅率征稅
B、對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的,由海關(guān)負(fù)責(zé),不再重新確定稅率征稅
C、分期支付租金的租賃進口貨物,分期付稅時,適用海關(guān)接受納稅人原第一次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅
D、對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進口的貨物以后交稅時,不論是分期或一次交清稅款,應(yīng)按貨物批準(zhǔn)之日實施的稅率征稅
【正確答案】A
【答案解析】選項B,對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的,應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅;選項C,分期支付租金的租賃進口貨物,分期付稅時,適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅;選項D,對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進口的貨物以后交稅時,不論是分期或一次交清稅款,都應(yīng)按貨物原進口之日實施的稅率征稅。
7.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定,下列進口貨物中可享受法定免稅的是( )。
A、有商業(yè)價值的進口貨樣
B、外國政府無償贈送的物資
C、貿(mào)易公司進口的殘疾人專用品
D、制造企業(yè)進口的科學(xué)儀器
【正確答案】B
【答案解析】無商業(yè)價值的廣告品和貨樣,屬于關(guān)稅的法定免稅項目,選項A不正確;貿(mào)易公司進口的殘疾人專用品和制造公司進口的科學(xué)儀器不符合免稅條件,選項C、D不正確。
8.下列各項中,符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是( )。
A、殘疾人專用品
B、邊境貿(mào)易進出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛
C、關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物
D、經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)進口的無商業(yè)價值的廣告品和貨樣
【正確答案】D
【答案解析】選項A屬于特定減免的貨物;選項B屬于特定減免,不是法定減免;選項C如果是關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,免稅。
9.某高新技術(shù)企業(yè)免稅進口一臺設(shè)備,海關(guān)審定的進口價格為人民幣60萬元,海關(guān)監(jiān)管期5年,該企業(yè)使用20個月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅( )萬元。(關(guān)稅稅率為20%)
A、0
B、4
C、8
D、12
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)納關(guān)稅=60×20%×(1-20÷60)=8(萬元)。
10.關(guān)于關(guān)稅的完稅價格,下列說法中正確的是( )。
A、進料加工進口料件申報內(nèi)銷時,海關(guān)應(yīng)以料件銷售時成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
B、進口貨物的成交價格無法確定時,海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價格估價方法
C、由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費用應(yīng)計入完稅價格中
D、設(shè)備進口后發(fā)生的安裝費用,應(yīng)計入完稅價格中
【正確答案】C
【答案解析】進料加工進口料件申報內(nèi)銷時,以料件原進口時的價格估定。如果進口貨物的成交價格不符合法律規(guī)定的條件,或者成交價格不能確定的,海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況,并與納稅義務(wù)人進行價格磋商后,會依次以規(guī)定方法審查確定該貨物的完稅價格,而不是直接采用倒扣價格法,設(shè)備進口后發(fā)生的安裝費用,不應(yīng)計入完稅價格中。
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