11.某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨物價(jià)款折合人民幣4500萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)折合人民幣25萬(wàn)元，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅率為5%，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，則應(yīng)納關(guān)稅()萬(wàn)元。

　　A、250

　　B、226.93

　　C、226.25

　　D、260

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 按照海關(guān)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。完稅價(jià)格=(4500+25)×(1+3‰)=4538.58(萬(wàn)元)

　　關(guān)稅=4538.58×5%=226.93(萬(wàn)元)。

　　12.下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定的是()。

　　A、進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅

　　B、溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅

　　C、暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅

　　D、進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅;選項(xiàng)B應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無(wú)法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C按照申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

　　13.關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱為(　)。

　　A、從價(jià)稅

　　B、從量稅

　　C、復(fù)合稅

　　D、滑準(zhǔn)稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，同一種貨物當(dāng)價(jià)格高時(shí)適用較低稅率，價(jià)格低的時(shí)候適用較高稅率，目的是使該物品的價(jià)格在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)保持穩(wěn)定。

　　14.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽。則(　)。

　　A、按照液體鹽的稅額征稅

　　B、按照固體鹽的稅額征稅

　　C、液體鹽、固體鹽征兩道稅

　　D、均不予征稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】為避免對(duì)鹽的重復(fù)征稅，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計(jì)稅。

　　15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是(　)。

　　A、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的收入

　　B、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入

　　C、金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入

　　D、交通部門轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。

　　16.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為(　)。

　　A、將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天

　　B、不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　C、簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書的當(dāng)天

　　D、受贈(zèng)方繳納契稅的當(dāng)天

　　【正確答案】B

　　【答案解析】不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)送他人的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　17.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是(　)。

　　A、取得輸油收入的管道局，為管道局所在地

　　B、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的單位，為單位注冊(cè)地

　　C、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的個(gè)人，為居住所在地

　　D、代征代扣“三稅”的單位和個(gè)人，為被代征人所在地

　　【正確答案】A

　　【答案解析】城建稅納稅地點(diǎn)為與繳納“三稅”地點(diǎn)相同，故選A，對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地納稅。

　　18.關(guān)于城建稅及教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是(　)。

　　A、對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅和消費(fèi)稅，應(yīng)征收城建稅及教育費(fèi)附加

　　B、對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還

　　C、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加

　　D、對(duì)因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫(kù)的，不可以同時(shí)退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅及教育費(fèi)附加;選項(xiàng)C，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加;選項(xiàng)D，對(duì)由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的城建稅及教育費(fèi)附加。

　　19.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，則其教育費(fèi)附加應(yīng)在(　)繳納。

　　A、經(jīng)營(yíng)地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算

　　B、機(jī)構(gòu)所在地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算

　　C、經(jīng)營(yíng)地但按機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算

　　D、機(jī)構(gòu)所在地但按經(jīng)營(yíng)地的適用稅率計(jì)算

　　【正確答案】A

　　【答案解析】城建稅、教育費(fèi)附加隨同主稅實(shí)行屬地原則，因此在經(jīng)營(yíng)地并按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)征。

　　20.某城市稅務(wù)分局對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營(yíng)業(yè)稅58萬(wàn)元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金(滯納時(shí)間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)為(　)。

　　A、1215100元

　　B、1216115元

　　C、1241200元

　　D、1256715元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題補(bǔ)繳的城建稅以納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，罰款與補(bǔ)繳稅款等額，補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅城建稅及其罰款=(58+58×7%)×2=124.12(萬(wàn)元)，滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收，兩稅滯納金=(58+58×7%)×50×0.5‰=1.5515(萬(wàn)元)。故補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)=124.12+1.5515=125.6715(萬(wàn)元)=1256715(元)。

　　21.下列各項(xiàng)中，不符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的是()。

　　A、在稅種認(rèn)定中有“三稅”的，屬于城建稅的納稅義務(wù)人

　　B、因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，可同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅“三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人，是城建稅的納稅義務(wù)人，所以選項(xiàng)A不正確。

　　22.某企業(yè)地處市區(qū)，2012年10月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(　)元。

　　A、5000

　　B、7000

　　C、8000

　　D、10000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】城市維護(hù)建設(shè)稅以“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，指的是“三稅”實(shí)際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

　　該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)

　　23.原產(chǎn)于上述國(guó)家或地區(qū)以外的其他國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物適用的稅率是( )。

　　A、最惠國(guó)稅率

　　B、協(xié)定稅率

　　C、特惠稅率

　　D、普通稅率

　　【正確答案】D

　　【答案解析】普通稅率適用于原產(chǎn)于上述國(guó)家或地區(qū)以外的其他國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。

　　24.下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的是( )。

　　A、出口貨物，按貨物實(shí)際出口離境之日實(shí)施的稅率征稅

　　B、進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　C、暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　D、查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。

關(guān)注"566注冊(cè)會(huì)計(jì)師"微信，第一時(shí)間獲取最新資訊、試題、內(nèi)部資料等信息!

注冊(cè)會(huì)計(jì)師題庫(kù)【手機(jī)題庫(kù)下載】| 微信搜索"566注冊(cè)會(huì)計(jì)師"

　　相關(guān)推薦：

　　2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名熱點(diǎn)問(wèn)題及報(bào)考組合方案

　　考試吧策劃：2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)考指南

　　2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)考科目選擇方案匯總

　　考試吧：2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)考答疑及備考策略