二、多項選擇題

　　1.下列關(guān)于個人所得稅的相關(guān)政策陳述，正確的有(　)。

　　A、自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得免征個人所得稅

　　B、單位為個人辦理補充養(yǎng)老保險，退保后個人所得稅不予退回

　　C、個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付，均屬來源于中國境內(nèi)的所得

　　D、對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅;單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅;因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應(yīng)予以退回。

　　2.王某從美國取得偶然所得2000元，已納個人所得稅100元，從美國取得稿酬所得5000元，已經(jīng)繳納個人所得稅600元，則以下說法正確的有(　)。

　　A、在我國不需補稅

　　B、境外抵免限額為960元

　　C、境外所得采用分國不分項計算抵免限額

　　D、境外所得采用分國又分項計算抵免限額

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】 本題考核境外所得扣除的知識點。個人所得稅：分國又分項的含義，包括兩層意思，分項是指境外所得計算我國抵免限額時，分不同的項目分別計算，分國是指計算補稅時，同一個國家的所得合并抵扣。

　　則偶然所得抵免限額=2000×20%=400(元);稿酬所得抵免限額=5000×(1-20%)×20%×70%=560(元)。

　　在美國取得的所得合計抵免限額=400+560=960(元)，實際已納稅額100+600=700(元)。

　　應(yīng)補稅額=960-700=260(元)。

　　3.納稅人取得下列所得的，應(yīng)自行申報繳納個人所得稅的有(　)。

　　A、從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

　　B、取得應(yīng)納稅所得而沒有扣繳義務(wù)人的

　　C、從中國境外取得所得的

　　D、年所得12萬元以上的

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】 本題考核個人所得稅征收管理的知識點。自行申報納稅的納稅義務(wù)人：

　　(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

　　(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　4.下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的有(　)。

　　A、個人應(yīng)邀到某大學(xué)進行講座

　　B、個人提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)而取得的報酬

　　C、個人開設(shè)牙科診所取得的收入

　　D、高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項B屬于特許權(quán)使用費所得，選項C屬于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得。

　　5.下列各項中，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅的有(　)。

　　A、個人銷售無償受贈不動產(chǎn)的所得

　　B、職工將改制中取得的量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

　　C、員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額

　　D、股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項D應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。

　　6.下列收入應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅的有(　)。

　　A、編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費

　　B、作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得

　　C、作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競價取得的所得

　　D、個人將自己的文字作品出版成圖書的所得

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。個人將自己的文字作品出版成圖書的所得，屬于稿酬所得，不按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅。

　　7.下列各項中，屬于個人所得稅中居民納稅人的有(　)。

　　A、在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿365天的個人

　　B、在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人

　　C、在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個人

　　D、在中國境內(nèi)有住所的個人

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核個人所得稅納稅義務(wù)人的知識點。個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人以及在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，為個人所得稅的居民納稅人，對我國的個人所得稅負無限納稅義務(wù)。

　　8.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人所得稅的納稅義務(wù)人包括( )。

　　A、個體工商業(yè)主

　　B、個人獨資企業(yè)

　　C、在中國有所得的外籍人員

　　D、私營企業(yè)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核個人所得稅納稅義務(wù)人的知識點。選項D，私營企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

　　9.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有(　)。

　　A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

　　B、銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到款項時確認(rèn)收入

　　C、申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在會員受益期內(nèi)分期確認(rèn)會員費收入

　　D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認(rèn)收入

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅收入的知識點。銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入;申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入。

　　10.企業(yè)所得稅的下列收入能夠作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費計提基數(shù)的有(　)。

　　A、提供勞務(wù)收入

　　B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入

　　C、利息收入

　　D、特許權(quán)使用費收入

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅收入的知識點。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入是營業(yè)外收入不作為計提廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù);利息收入沖減財務(wù)費用，也不作為計提廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)。

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