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　　一、單項選擇題

　　1.某公司2012年度實現(xiàn)會計利潤總額50萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息 5萬元;經(jīng)過批準向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元(有借款合同)，借用期限6個月，支付借款利息2. 5萬元。該公司2012年度的應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

　　A、50

　　B、51

　　C、52

　　D、52.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的知識點。銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬元)，實際發(fā)生借款利息2.5萬元，稅前只能扣除1.5萬元。應(yīng)納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬元)

　　2.2012年某小型微利企業(yè)符合減免優(yōu)惠的條件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定，實現(xiàn)的利潤總額是3萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項，則該小型微利企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是(　)萬元。

　　A、1.5

　　B、2.5

　　C、3

　　D、2

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的知識點。符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=3×50%×20%=0.3(萬元)。

　　3.某居民企業(yè)，2012年實際發(fā)生合理的工資支出100萬元，其中臨時工、實習(xí)生工資支出10萬元，職工福利費支出18萬元，2012年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(　)萬元。

　　A、4

　　B、2.5

　　C、6

　　D、3.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的知識點。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=18-100×14%=4(萬元)。

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在08年之前成立的，原享受15%低稅率優(yōu)惠企業(yè)，在2012年適用的稅率是(　)。

　　A、22%

　　B、24%

　　C、25%

　　D、20%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅率的知識點。2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行;2009年按20%稅率執(zhí)行;2010年按22%稅率執(zhí)行;2011年按24%稅率執(zhí)行;2012年按25%稅率執(zhí)行。原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。

　　5.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費20萬元)。準予在企業(yè)所得稅前扣除的管理費用為(　)萬元。

　　A、0

　　B、102

　　C、110

　　D、68

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核業(yè)務(wù)招待費扣除的知識點。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元。企業(yè)所得稅前扣除的管理費用=(110-20+12)=102(萬元)。

　　6.某機械制造企業(yè)2012年產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉(zhuǎn)讓某項專利技術(shù)所有權(quán)取得收入300萬元。業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，所得稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為(　)萬元。

　　A、21

　　B、21.25

　　C、30

　　D、50

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核業(yè)務(wù)招待費扣除的知識點。業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費扣除額=50×60%=30(萬元)，扣除限額=(4000+200)×5‰=21(萬元)，按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業(yè)務(wù)執(zhí)行費為21萬元，處置舊廠房取得的收入及轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得的收入，屬于稅法上的營業(yè)外收入，不作為計提基數(shù)。

　　7.某居民企業(yè)，2012年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)2012年計算應(yīng)納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為(　)萬元。

　　A、310

　　B、349.84

　　C、394.84

　　D、354.5

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核工資及三項經(jīng)費扣除的知識點。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。

　　福利費扣除限額為300×14%=42(萬元)，實際發(fā)生45萬元，準予扣除42萬元

　　工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6萬元)，實際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實扣除

　　職工教育經(jīng)費扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實際發(fā)生15萬元，準予扣除7.5萬元

　　稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=300+42+5+7.5=354.5(萬元)

　　8.某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)2011年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損額為22萬元，2012年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入600萬元，業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生4萬元，其他應(yīng)扣除的成本、費用、稅金等合計200萬元。下列說法正確的是(　)。

　　A、該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是3萬元

　　B、該企業(yè)2012年適用20%的優(yōu)惠稅率

　　C、2011年的虧損不得用2012年的所得彌補

　　D、應(yīng)納所得稅稅額是56.34萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的知識點。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。扣除限額=600×5‰=3(萬元)，4×60%=2.4(萬元)，小于3萬元，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是2.4萬元;應(yīng)納稅所得額=600-2.4-200-22=375.6(萬元)，高新技術(shù)企業(yè)適用稅率是15%，應(yīng)納所得稅=375.6×15%=56.34(萬元)。

　　9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是(　)。

　　A、對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納

　　B、對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人

　　C、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫

　　D、應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅規(guī)定的知識點。選項A，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

　　10.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是(　)。

　　A、提供勞務(wù)所得

　　B、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C、其他所得

　　D、租金所得

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅所得來源地的知識點。利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

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