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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》選擇題及答案(2)

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第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
第 3 頁(yè):多項(xiàng)選擇題

  二、多項(xiàng)選擇題

  1.下列各項(xiàng)中,屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。

  A、偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款

  B、偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金

  C、出口貨物免抵的增值稅稅額

  D、出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額和關(guān)稅稅額

  【正確答案】AC

  【答案解析】本題考核城建稅計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)點(diǎn)。罰款和滯納金、關(guān)稅不能作為城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。

  2.下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是( )。

  A、進(jìn)口貨物的收貨人

  B、出口貨物的發(fā)貨人

  C、郵遞出口物品的寄件人

  D、進(jìn)出境物品的寄件人

  【正確答案】D

  【答案解析】本題考核關(guān)稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D應(yīng)為進(jìn)出境物品的所有人。

  3.下列以房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)的行為需要繳納土地增值稅的有( )。

  A、天啟輪胎生產(chǎn)公司以房產(chǎn)作價(jià)入股投資到天陽(yáng)汽車(chē)生產(chǎn)公司

  B、李氏房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司以其建造的商品房進(jìn)行投資

  C、呼蘭蛋糕生產(chǎn)公司以房地產(chǎn)作為聯(lián)營(yíng)條件,將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到聯(lián)營(yíng)的白雪冰激凌生產(chǎn)公司

  D、藍(lán)天公司將房產(chǎn)作為聯(lián)營(yíng)條件,將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到聯(lián)營(yíng)的王氏房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司

  【正確答案】BD

  【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的,投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件,將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí),暫免征收土地增值稅。但投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的,或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。

  4.下列各項(xiàng)行為中,不需要繳納土地增值稅的有( )。

  A、甲企業(yè)與乙企業(yè)之間交換辦公樓

  B、房地產(chǎn)企業(yè)以自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)對(duì)外投資

  C、在兼并過(guò)程中被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)

  D、因國(guó)家收回國(guó)有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓

  【正確答案】CD

  【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識(shí)點(diǎn)。房地產(chǎn)交換行為,發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移,交換雙方也取得了實(shí)物形態(tài)的收入,屬于土地增值稅的征稅范圍。但對(duì)于個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí),可以免征土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)以自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)對(duì)外投資,按視同銷(xiāo)售處理,繳納土地增值稅;非房地產(chǎn)企業(yè)以自有的房地產(chǎn)對(duì)外投資不繳納土地增值稅。

  5.2012年1月國(guó)家出讓土地使用權(quán)給張某,張某支付出讓金10萬(wàn),3月張某以15萬(wàn)的價(jià)格將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲基金會(huì),5月甲基金會(huì)又以20萬(wàn)的價(jià)格轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給乙企業(yè),屬于土地增值稅納稅人的有( )。

  A、國(guó)家

  B、張某

  C、甲基金會(huì)

  D、乙企業(yè)

  【正確答案】BC

  【答案解析】本題考核土地增值稅納稅人的知識(shí)點(diǎn)。出讓國(guó)有土地使用權(quán),不屬于土地增值稅的征稅范圍。乙企業(yè)是受讓方,也不需要繳納土地增值稅。

  6.在計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額時(shí),納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款準(zhǔn)予扣除。這里的地價(jià)款是指()。

  A、以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金

  B、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為實(shí)際支付的地價(jià)款

  C、以拍賣(mài)出讓方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金

  D、以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的,為補(bǔ)交的土地出讓金

  【正確答案】 ABCD

  【答案解析】 本題考核土地增值稅扣除項(xiàng)目的知識(shí)點(diǎn)。上述四種情況均是納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款。

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