11.下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是(　)。

　　A、開采原煤的國有企業(yè)

　　B、進口鐵礦石的私營企業(yè)

　　C、開采石灰石的個體經(jīng)營者

　　D、開采天然氣原油的外商投資企業(yè)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核資源稅納稅人的知識點。資源稅是對在中華人民共和國領域及管轄海域從事應稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個人課征的一種稅。包括私營企業(yè)和個體經(jīng)營者;進口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，選項B不是資源稅的納稅人。

　　12.某流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按(　)適用稅率執(zhí)行。

　　A、經(jīng)營地

　　B、由稅務機關認定

　　C、按7%固定

　　D、按5%固定

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核城建稅稅率的知識點。流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。

　　13.關于關稅的完稅價格，下列說法中正確的是(　)。

　　A、進料加工進口料件申報內銷時，海關應以料件銷售時成交價格為基礎審查確定完稅價格

　　B、進口貨物的成交價格無法確定時，海關應直接采用倒扣價格估價方法

　　C、由買方負擔的經(jīng)紀費用應計入完稅價格中

　　D、設備進口后發(fā)生的安裝費用，應計入完稅價格中

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核關稅完稅價格的知識點。進料加工進口料件申報內銷時，以料件原進口時的價格估定。如果進口貨物的成交價格不符合法律規(guī)定的條件，或者成交價格不能確定的，海關經(jīng)了解有關情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，會依次以規(guī)定方法審查確定該貨物的完稅價格，而不是直接采用倒扣價格法，設備進口后發(fā)生的安裝費用，不應計入完稅價格中。

　　14.下列項目中，不計入關稅的進口完稅價格的是(　)。

　　A、貨物價款

　　B、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費

　　C、進口關稅、其他國內稅

　　D、買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務費用

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核關稅完稅價格的知識點。下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：

　�、購S房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用;

　　②貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用;

　�、圻M口關稅及其他國內稅。

　　15.目前我國城建稅的稅率實行的是( )的方法。

　　A、納稅人所屬行業(yè)差別比例稅率

　　B、納稅人所在地差別比例稅率

　　C、納稅人所屬行業(yè)累進稅率

　　D、納稅人所在地統(tǒng)一累進稅率

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核城建稅稅率的知識點。目前我國城建稅法實行的是納稅人所在地差別比例稅率，所以在計算應納稅額時，應根據(jù)納稅人所在地來確定適用稅率。

　　16.某市一企業(yè)2009年5月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應補繳城市維護建設稅和教育費附加(　)。

　　A、5000元

　　B、7000元

　　C、8000元

　　D、10000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核城建稅計稅依據(jù)的知識點。城建稅計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額;納稅人違反“三稅”有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。應補繳的城建稅和附加=(50000+20000)×(7%+3%)=4900+2100=7000(元)。

　　17.某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農業(yè)開發(fā)基地收購價格為10000元，取得普通發(fā)票，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業(yè)開具的運費發(fā)票;驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為(　)。

　　A、1132.5元

　　B、1158.75元

　　C、1510元

　　D、1525元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核進項稅抵扣的知識點。購進免稅農產(chǎn)品準予按買價計算抵扣，運費可以按運費發(fā)票上的運費和建設基金計算抵扣，對于非正常損失，要按規(guī)定進項稅轉出。

　　準予抵扣的進項稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)。

　　18.下列說法不正確的是(　)。

　　A、古舊圖書銷售應當免征增值稅

　　B、金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務，以其價格差額作為計稅銷售額

　　C、黃金冶煉企業(yè)生產(chǎn)銷售的黃金免征增值稅

　　D、殘疾人組織進口供殘疾人專用的物品免征增值稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核增值稅征免規(guī)定的知識點。古舊圖書銷售是免征增值稅的;以舊換新銷售的金銀首飾，以其價格差額作為計稅銷售額，對于一般貨物的以舊換新銷售，應當按新貨的不含稅售價計征增值稅;由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

　　19.煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2009年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費支出50000元;煙絲廠上月留抵稅額為3400元。(煙絲消費稅稅率為30%，成本利潤率為5%)，加工費專用發(fā)票經(jīng)過認證，下列正確的是(　)。

　　A、加工廠應納增值稅5100元。應代收代繳消費稅28450元

　　B、加工廠應納增值稅10115元，應納消費稅15000元

　　C、加工廠應納增值稅5100元，應納消費稅15000元

　　D、加工廠本月應納增值稅18020元，應納消費稅37800元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核增值稅應納稅額計算的知識點。受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應按自制產(chǎn)品計算征收增值稅和消費稅。

　　消費稅組成計稅價格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)

　　增值稅銷項稅=126000×17%=21420(元)

　　本期繳納增值稅=21420-3400=18020(元)

　　煙絲廠應納消費稅=126000×30%=37800(元)

　　20.某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格。該廠應代收代繳消費稅(　)元。(以上款項均不含增值稅)

　　A、17142.86

　　B、19285.71

　　C、20142.86

　　D、20250.00

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核委托加工消費品應納稅額計算的知識點。該廠應代收代繳消費稅=(30000+10000+5000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)。

　　21.某公司于2012年8月轉讓位于市區(qū)的辦公用房，取得售房款200萬元。該辦公用房2008年6月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉讓時不能提供評估價格，應納土地增值稅額的增值額是(　)。(當?shù)仄醵惗惵?%)

　　A、94.2萬元

　　B、162.2萬元

　　C、170.2萬元

　　D、173.4萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。2008年6月-2012年8月按滿4年計算，評估價格=80×(1+4×5%)=96(萬元)，增值額=200-96-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業(yè)稅、城建稅、教育費附加)-80×4%(購房時的契稅)=94.2(萬元)

　　22.2012年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建寫字樓一棟，取得銷售收入11000萬元，已知該公司取得土地使用權所支付的金額為3000萬元，開發(fā)成本為3500萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為9%，銷售商品房繳納有關稅費605萬元(不含印花稅)。該公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅為(　)萬元。

　　A、603

　　B、993

　　C、973.5

　　D、2697

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。銷售收入=11000(萬元)

　　扣除項目金額=取得土地使用權所支付的金額及開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費用+稅金+加計扣除費用=3000+3500+(3000+3500)×9%+605+(3000+3500)×20%=8990(萬元)

　　增值額=11000-8990=2010(萬元)

　　增值率=2010÷8990×100%=22.36%，適用30%稅率。

　　土地增值稅稅額=2010×30%=603(萬元)

　　23.某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2012年開發(fā)一棟高級公寓，當年完工并全部銷售，取得銷售收入24000萬元，按土地增值稅法的規(guī)定，計算的扣除項目金額合計21000萬元，計算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓高級公寓應繳納的土地增值稅為(　)萬元。

　　A、0

　　B、900

　　C、1000

　　D、1900

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。增值額=24000-21000=3000(萬元)，增值率=3000÷21000×100%=14.29%雖未超過20%，但不是普通住宅，不享受稅收優(yōu)惠政策，應該就增值額全額計稅，適用稅率30%應納稅額=3000×30%=900(萬元)

　　24.某市外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年5月轉讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，已知該單位為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構合法證明，其轉讓辦公樓相關的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%。該單位的轉讓行為應繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A、600

　　B、681

　　C、720

　　D、708

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。收入總額=8000(萬元)

　　扣除項目金額=1000+3000+8000×5%×(1+7%+3%)+(1000+3000)×10%+(1000+3000)×20%=5640(萬元)(外資企業(yè)2010年12月1日后發(fā)生的納稅義務繳納城建稅和教育費附加)

　　增值額=8000-5640=2360(萬元)

　　增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=2360÷5640 ×100%=41.84%，適用稅率30%應繳納的土地增值稅=2360×30%=708(萬元)

　　25.某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入800萬元，辦公樓原價520萬元，已計提折舊350萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，蓋樓重置成本價為960萬元，成新度折扣率為四成，銷售時繳納相關稅費40萬元。該公司銷售該辦公樓應繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A、112.8

　　B、129.2

　　C、129.8

　　D、127.2

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點�？鄢椖拷痤~=960×40%+40=424(萬元)

　　土地增值額=800-424=376(萬元)

　　增值率=376÷424×100%=88.68% 適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%應納土地增值稅=376×40%-424×5%=150.4-21.2=129.2(萬元)

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