三、計算題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試卷上無效。)

　　1.伊林紡織品有限責(zé)任公司是一家有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2011年6月該公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為34萬元，貨物已驗收入庫，當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口材料的組成計稅價格為100萬元。上期末留抵稅款6萬元，本月在國內(nèi)銷售貨物取得含稅銷售額117萬元，并已將款項存入銀行。當(dāng)月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。

　　請計算并回答下列問題：

　　伊林公司當(dāng)月依法能取得的增值稅退稅額應(yīng)是多少?

　　2.億民房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一幢寫字樓并出售，取得全部銷售收入5000萬元(營業(yè)稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%)。該公司為建造寫字樓支付的地價款為500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為1000萬元(該公司因同時建造其他樓盤，無法按該寫字樓計算分?jǐn)傘y行貸款利息)。該公司所在地政府確定的費用扣除比例為10%。

　　法律問題及要求：

　　請分析并計算億民公司轉(zhuǎn)讓該寫字樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和土地增值稅額。

　　3.2009年8月，梁某以800000元在某市區(qū)購買了一套面積為160m2的商品房，繳納契稅24000元，并花費90000元進(jìn)行了裝修，2011年12月將房屋以1200000元的總價賣出。后經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估價格為950000元，支付評估費用1000元。出售房屋時還支付了公證費、手續(xù)費等合理費用共800元。梁某出具了該房產(chǎn)的原值和相關(guān)費用的合法憑證。法律問題及要求：

　　梁某轉(zhuǎn)讓這套商品房需要繳納哪些稅費?請正確計算梁某要繳納的各項稅金。

　　4.某記者在報紙上連載出版了《社會面面觀》長篇紀(jì)實文學(xué)作品，每星期一在報紙上登出一章，并且每次發(fā)表后由報社支付稿酬300元，共出版了10期，獲得稿酬3000元。該記者認(rèn)為，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，稿酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。因此，他每次所得都沒有超過800元，所以不必繳納個人所得稅。

　　后來，由于該作品引起了社會的轟動，于是該記者又決定出書，經(jīng)多次協(xié)商，某一出版社愿意出版并支付其稿酬4萬元，同時，該記者把自己的手稿原件公開拍賣，被一臺商以3萬元的價格買走，該記者獲得7萬元之后，按“稿酬所得”項目向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，該稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條第三款及第六條之規(guī)定對其征了稅，征稅時的計算方法是：(40000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=7840(元)。請計算并回答下列問題：

　　(1)該記者的各種稿酬如何繳納個人所得稅。

　　(2)拍賣手稿原件如何繳納個人所得稅?

　　四、綜合題(本題型共2小題，第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為18分，如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為23分，第2小題18分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位，在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1.A縣某企業(yè)為增值稅一般納稅叭，2011年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)該企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米30000公斤，共計支付收購價款90000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地A縣直接運往B縣的來福酒廠生產(chǎn)加工藥酒。藥酒加工完畢后，企業(yè)收回藥酒時酒廠開具了增值稅專用發(fā)票，注明加工費20000元、增值稅額3400元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。在本月內(nèi)，企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)銷售，取得不含稅銷售額230000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用15000元，取得普通發(fā)票。

　　(2)該企業(yè)購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額350000元、增值稅額59500元;支付給運輸單位的購貨運輸費18000元，取得普通發(fā)票。本月將已驗收人庫貨物的70%零售，取得含稅銷售額468000元，30%用于本企業(yè)集體福利。

　　(3)該公司購進(jìn)一批原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120000元、增值稅額20400元。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品360件，每件成本價420元(無同類產(chǎn)品市場價格)，該企業(yè)將這批新產(chǎn)品全部售給本企業(yè)職工并取得不含稅銷售額151200元。

　　(4)銷售2010年1月購進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的摩托車7輛，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額81900元，摩托車的原值為每輛9800元。

　　(5)本月中，逾期仍未收回的出租物包裝物押金5850元，計人銷售收入中。以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定。

　　要求：

　　(1)請分析并計算來福酒廠2011年6月份應(yīng)代收代繳的消費稅。

　　(2)請分析并計算該企業(yè)2011年6月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　2.某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度自行計算取得產(chǎn)品銷售收入8360萬元，提供各種勞務(wù)收入870萬元。應(yīng)扣除的成本、費用、稅金等共計7800萬元，實現(xiàn)會計利潤1430萬元。年終時聘請會計師事務(wù)所審核其賬目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在自行核算過程中存在下列問題：

　　(1)銷售某種產(chǎn)品給B企業(yè)，取得含稅銷售收入70.2萬元，銷售產(chǎn)品取得運費收入8.19萬元和包裝費3.51萬元，該收入未列入企業(yè)的收入總額當(dāng)中，也未繳納相關(guān)稅費;

　　(2)企業(yè)支付給職工合理的工資、薪金總額580萬元，并以工資為基礎(chǔ)提取了職工福利費104.4萬元的福利費、工會經(jīng)費12萬元、職工教育經(jīng)費15萬元;

　　(3)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費80萬元、廣告費860萬元，均已據(jù)實扣除;

　　(4)9月接受某公司捐贈商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明商品的價款50萬元、增值稅8.5萬元，并將全部價款和增值稅計入資本公積，也未抵扣增值稅進(jìn)項稅額;

　　(5)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)支付開發(fā)費100萬元，已據(jù)實扣除;

　　(6)在“營業(yè)外支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政部門向某水災(zāi)災(zāi)區(qū)捐贈230萬元全部進(jìn)行了列支;

　　(7)境外經(jīng)營所得已計入了企業(yè)利潤，其中：從境外甲國分支機(jī)構(gòu)取得經(jīng)營收益60萬元，在境外繳納了18萬元的公司所得稅。從境外乙國分支機(jī)構(gòu)取得經(jīng)營收益50萬元，在境外繳納了15萬元的公司所得稅;

　　(8)因欠繳稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款10萬元。

　　假定該企業(yè)上述相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證并可在當(dāng)年抵扣，且境外經(jīng)營收益計算利潤和應(yīng)納稅所得額一致，符合我國稅法規(guī)定。按下列順序回答問題，涉及計算的請計算出合計數(shù)：

　　(1)計算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

　　(2)計算銷售產(chǎn)品給B企業(yè)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(3)計算福利費等三項費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(4)計算發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣告費應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　(5)計算新產(chǎn)品開發(fā)費加計扣除后應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(6)計算接受捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(7)計算稅務(wù)罰款應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(8)計算對外捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(9)計算當(dāng)年該企業(yè)境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額的合計數(shù)。

　　(10)計算當(dāng)年該企業(yè)境外已納稅款的抵扣限額。

　　(11)計算當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)在我國繳納的企業(yè)所得稅。

　　相關(guān)推薦：

　　2014年注冊會計師《稅法》高頻考點講解匯總

　　2014注冊會計師《稅法》機(jī)考預(yù)測試題及解析匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》“營改增”核心要點匯總