三、計算題

　　1.[參考答案及解析]

　　當月伊林公司免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=100×(17%-13%)=4(萬元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)-4=4(萬元)

　　當期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-4)-6=-19(萬元)免抵退稅額抵減額=100×13%=13(萬元)

　　出口貨物免抵退稅額=200×13%-13=13(萬元)

　　當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，所以當期應(yīng)退稅額一當期免抵退稅額，即當期應(yīng)退稅額=13(萬元)

　　伊林公司當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額=0

　　伊林公司當月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為19-13=6(萬元)

　　2.[參考答案及解析]

　　(1)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入為5000萬元。

　　(2)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額為：

　　①取得土地使用權(quán)所支付的金額為500萬元。

　�、诜康禺a(chǎn)開發(fā)成本為1000萬元。

　�、叟c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的費用為：(500+1000)×10%=150(萬元)

　�、芘c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為：5000×5%+5000×5%×(7%+3%)=275(萬元)

　�、輳氖路康禺a(chǎn)開發(fā)的加計扣除為：(500+1000)×20%=300(萬元)

　　扣除項目金額為500+1000+150+275+300=2225(萬元)

　　(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為5000-2225=2775(萬元)(4)增值額與扣除項目金額的比例為：

　　2775/2225=124.7%

　　應(yīng)納土地增值稅為：2225×50%×30%+2225×(100%-50%)×40%+2225×(124.7%-100%)×50%=1053.75(萬元)(或應(yīng)納土地增值稅為：2775×50%-2225×15%=1387.5-333.75=1053.75(萬元)

　　3.[參考答案及解析]

　　梁某轉(zhuǎn)讓這套商品房的房屋面積為160m2，并居住了兩年零四個月，因此其轉(zhuǎn)讓時應(yīng)全額繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅和個人所得稅。

　　梁某應(yīng)繳納的各項稅金：

　　(1)營業(yè)稅=1200000×5%=60000(元)

　　(2)城市維護建設(shè)稅及教育費附加=60000×(7%+3%)=6000(元)

　　(3)印花稅=1200000×0.5‰=600(元)

　　(4)土地增值稅：

　　扣除項目金額=950000+1000+60000+6000+600=1017600(元)

　　土地增值額=1200000-1017600=182400(元)

　　土地增值率=182400÷1017600×100%=18%

　　應(yīng)納土地增值稅=182400×30%=54720(元)

　　4.[參考答案及解析]

　　本案中，該記者連載出版時應(yīng)該將因連載而取得的所有稿酬合計繳納“稿酬所得”個人所得稅，而連載之后又出書取得稿酬所得視同再版稿酬分次計征個人所得稅。此外，作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅，所以，本案中該記者應(yīng)分三部分繳納個人所得稅稅款：

　　連載所得：(300×10-800)×20%×(1-30%)=308(元)

　　出書所得：40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)

　　拍賣所得：30000×(1-20%)×20%=4800(元)

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