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三、計(jì)算題
1.[參考答案及解析]
當(dāng)月伊林公司免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=100×(17%-13%)=4(萬(wàn)元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)-4=4(萬(wàn)元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-4)-6=-19(萬(wàn)元)免抵退稅額抵減額=100×13%=13(萬(wàn)元)
出口貨物免抵退稅額=200×13%-13=13(萬(wàn)元)
當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額，即當(dāng)期應(yīng)退稅額=13(萬(wàn)元)
伊林公司當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=0
伊林公司當(dāng)月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為19-13=6(萬(wàn)元)
2.[參考答案及解析]
(1)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入為5000萬(wàn)元。
(2)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為：
�、偃〉猛恋厥褂脵�(quán)所支付的金額為500萬(wàn)元。
�、诜康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為1000萬(wàn)元。
�、叟c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用為：(500+1000)×10%=150(萬(wàn)元)
�、芘c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為：5000×5%+5000×5%×(7%+3%)=275(萬(wàn)元)
⑤從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的加計(jì)扣除為：(500+1000)×20%=300(萬(wàn)元)
扣除項(xiàng)目金額為500+1000+150+275+300=2225(萬(wàn)元)
(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為5000-2225=2775(萬(wàn)元)(4)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例為：
2775/2225=124.7%
應(yīng) 納土地增值稅 為：2225×50%×30%+2225×(100%-50%)×40%+2225×(124.7%-100%)×50%=1053.75(萬(wàn)元)(或應(yīng) 納土地增值稅為：2775×50%-2225×15%=1387.5-333.75=1053.75(萬(wàn)元)
3.[參考答案及解析]
梁某轉(zhuǎn)讓這套商品房的房屋面積為160m2，并居住了兩年零四個(gè)月，因此其轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)全額繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅和個(gè)人所得稅。
梁某應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金：
(1)營(yíng)業(yè)稅=1200000×5%=60000(元)
(2)城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=60000×(7%+3%)=6000(元)
(3)印花稅=1200000×0.5‰=600(元)
(4)土地增值稅：
扣除項(xiàng)目金額=950000+1000+60000+6000+600=1017600(元)
土地增值額=1200000-1017600=182400(元)
土地增值率=182400÷1017600×100%=18%
應(yīng)納土地增值稅=182400×30%=54720(元)
4.[參考答案及解析]
本 案中，該記者連載出版時(shí)應(yīng)該將因連載而取得的所有稿酬合計(jì)繳納“稿酬所得”個(gè)人所得稅，而連載之后又出書取得稿酬所得視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。此 外，作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，所以，本案中該記者應(yīng)分三部分繳納個(gè)人 所得稅稅款：
連載所得：(300×10-800)×20%×(1-30%)=308(元)
出書所得：40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)
拍賣所得：30000×(1-20%)×20%=4800(元)
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