四、綜合題

　　1.[參考答案及解析]

　　(1)來福酒廠2011年6月份應(yīng)代收代繳的消費稅：

　　消費稅組成計稅價格=[90000×(1-13%)+200003÷(1-10%)=109222.22(元)

　　來福酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅=109222.22×10%=10922.22(元)

　　(2)該企業(yè)2011年6月份應(yīng)繳納的增值稅：

　　業(yè)務(wù)(1)中應(yīng)繳納的增值稅：230000×17%-90000×13%-3400-15000×7%=22950(元)

　　業(yè)務(wù)(2)中應(yīng)繳納的增值稅：468000÷(1+17%)×17%-59500×70%=18000×7%×70%=25468(元)

　　業(yè)務(wù)(3)中應(yīng)繳納的增值稅：420×(1+10%)×360×17%-20400=7874.4(元)

　　業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)繳納的增值稅：81900÷(1+17%)×17%=11900(元)

　　業(yè)務(wù)(5)中應(yīng)繳納的增值稅：5850÷(1+17%)×17%=850(元)

　　該企業(yè)共應(yīng)繳納增值稅稅：22950+25468+7874.4+11900+850=69042.4(元)

　　2.[參考答案及解析]

　　(1)應(yīng)補繳的增值稅：

　　(70.2+8.19+3.51)÷(1+17%)×17%-8.5=11.9-8.5=3.4(萬元)

　　應(yīng)補繳城建稅和教育費附加=3.4×(7%+3%)=0.34(萬元)

　　(2)銷售產(chǎn)品給B企業(yè)應(yīng)調(diào)增的收入額=(70.2+8.19+3.51)÷(1+17%)=70(萬元)

　　(3)福利費等三項費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

　　福利費限額=580×14%=81.2(萬元)

　　工會經(jīng)費限額=580×2%=11.6(萬元)

　　職工教育經(jīng)費=580×2.5%=14.5(萬元)

　　三項費用超過扣除限額=(104.4-81.2)+(12-11.6)+(15-14.5)=24.1(萬元)

　　(4)業(yè)務(wù)招待費、廣告費應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額：

　　業(yè)務(wù)招待費扣除標準：80×60%=48(萬元);

　　扣除限額=(8360+70+870)×5‰=46.5(萬元)，按照限額扣除。

　　業(yè)務(wù)招待費超限額=80-46.5=33.5(萬元)

　　廣告費的扣除限額=(8360+70+870)×15%=1395(萬元)，廣告費未超限額，無需調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費、廣告費共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額33.5萬元。

　　(5)新產(chǎn)品開發(fā)費加計扣除后應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

　　新產(chǎn)品開發(fā)費可加計50%扣除，加計扣除額=100×50%=50(萬元)

　　所以，新產(chǎn)品開發(fā)費加計扣除后應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元。

　　(6)接受捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

　　捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+8.5=58.5(萬元)

　　(7)稅務(wù)罰款應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

　　稅務(wù)罰款應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額10萬元。

　　(8)對外捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：

　　調(diào)整利潤總額=1430+70-0.34+58.5=1558.16(萬元)

　　捐贈限額=1558.16×12%=186.98(萬元)

　　捐贈超標準扣除額=230-186.98=43.02(萬元)

　　(9)計算2011年該企業(yè)境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額的合計數(shù)：

　　1558.16+24.1+33.5-50+10+43.02=1618.78(萬元)

　　(10)境外經(jīng)營所得已計入了企業(yè)利潤，其中：從境外甲國分支機構(gòu)取得經(jīng)營收益60萬元，在境外繳納了12萬元的公司所得稅。從境外乙國分支機構(gòu)取得經(jīng)營收益50萬元，在境外繳納了15萬元的公司所得稅。

　　計算2011年該企業(yè)境外已納稅款的抵扣限額

　　來自甲國經(jīng)營收益抵扣稅款限額=60×25%=15(萬元)

　　在甲國已納稅款18萬元，可扣除15萬元。

　　來自乙國經(jīng)營收益可抵扣稅款限額=50×25%=12.5(萬元)

　　在乙國納稅15萬元，可扣除12.5萬元。

　　(11)2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1618.78×25%-15-12.5=377.20(萬元)

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