點(diǎn)擊查看：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》最新考點(diǎn)試題及解析匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題，本題型共40小題，每小題1分，共40分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案。

　　1 下列規(guī)范性文件中，屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)的是(　　)。

　　A.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

　　B.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

　　C.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》

　　D.《中華人民共和國車船稅法》

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A屬于稅收部門規(guī)章;選項(xiàng)C屬于全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法;選項(xiàng)D屬于稅收法律。

　　2 下列有關(guān)資源稅的表述，正確的是( )。

　　A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源不繳納資源稅

　　B.開采應(yīng)稅資源銷售的，應(yīng)以實(shí)際銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量

　　C.其他單位收購未稅礦產(chǎn)品，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)實(shí)際銷售數(shù)量代扣代繳資源稅

　　D.獨(dú)立礦山企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)代扣代繳資源稅

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量;選項(xiàng)C，其他單位收購未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅;選項(xiàng)D，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　3 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價(jià)值均應(yīng)從營業(yè)額中扣除

　　B.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅

　　C.自2011年1月1日起.個(gè)人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅

　　D.納稅人自建自用的房屋不繳納建筑業(yè)營業(yè)稅

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。

　　4 2013年4月，某企業(yè)將其與辦公樓相連的地下停車場(chǎng)和另一獨(dú)立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場(chǎng)原值100萬元，地下建筑物原價(jià)200萬元，該企業(yè)所在省財(cái)政和地方稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為50%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2013年4月至l2月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)萬元。

　　A.0.95

　　B.1.15

　　C.1.26

　　D.1.89

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(100+200×50%)×(1-30%)×1.2%×9÷12=1.26(萬元)

　　5下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是(　　)。

　　A.房屋出租的由承租人納稅

　　B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納

　　C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的暫不繳納房產(chǎn)稅

　　D.無租使用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)由使用人代為繳納

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　房屋出租的由出租人納稅;產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅;房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅。

　　6 下列說法中，符合車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)相關(guān)規(guī)定的是(　　)。

　　A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅

　　B.底盤和發(fā)動(dòng)機(jī)同時(shí)發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格

　　C.銷售汽車的納稅人代收的保險(xiǎn)費(fèi)，一律不計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購置稅

　　D.銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動(dòng)所開票收取的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)作為價(jià)外收入計(jì)算征收車購稅

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，底盤和發(fā)動(dòng)機(jī)同時(shí)發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%;選項(xiàng)C，代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項(xiàng)，應(yīng)視為代收單位價(jià)外收費(fèi)，購買者支付的價(jià)費(fèi)款，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并入計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購置稅。

　　7 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理不正確的是( )。

　　A.外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷年限不得低于10年

　　D.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)c，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)是不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的。

　　8 納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改的，由(　　)。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以下的罰款

　　C.工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以上I萬元以下的罰款

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　9 甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2012年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資100萬元、股權(quán)持有到2013年12月31日。甲企業(yè)2013年所得額為l50萬，2012年經(jīng)認(rèn)定虧損為30萬，則2013年度應(yīng)納所得稅額為( )萬元。

　　A.42.5

　　B.40

　　C.30

　　D.12.5

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　2013年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額=100×70%=70(7/元)，應(yīng)納所得稅額=(150-30-70)×25%=l2.5(萬元)

　　10 下列各項(xiàng)中，不屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的是(　　)。

　　A.銷售應(yīng)稅車輛的行為

　　B.購買使用應(yīng)稅車輛的行為

　　C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為

　　D.獲獎(jiǎng)使用應(yīng)稅車輛的行為

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　銷售應(yīng)稅車輛的行為，不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。

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