11 某食品廠為增值稅一般納稅人，2013年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得不含稅銷售額400000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)初次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明價稅合計1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　　)。

　　A.66200元

　　B.68750元

　　C.75028元

　　D.85620元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　納稅人初次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得專用發(fā)票可以全額抵減稅額。應(yīng)納增值稅=400000×17%-1800=66200(元)

　　12 根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以一定數(shù)額的罰款，其罰款限額是(　　)。

　　A.2000元以下

　　B.2000元以上5000元以下

　　C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下

　　D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款。

　　13 2013年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價格為25萬元;取暖器的購進(jìn)價格為l0萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定。該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是( )萬元。

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.35

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)對外銷售價格確定銷售收入，屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。應(yīng)確認(rèn)的收入=25+10=35(萬元)

　　14 某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2011年虧損25萬元，2012年度虧損10萬元，2013年度盈利125萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。

　　A.18.75

　　B.13.5

　　C.15

　　D.25

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以2011、2012年的虧損都可以用2013年的所得彌補(bǔ);國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是l5%。2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(125-25-10)×15%=13.5(萬元)

　　15 依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.購買已經(jīng)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)的二手車，購買者須到稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報繳稅或免稅手續(xù)

　　B.車輛購置稅的納稅地點(diǎn)是納稅人居住地

　　C.納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自購買之日起30日內(nèi)申報納稅

　　D.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項B，車輛購置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車輛登記注冊地或納稅人所在地;選項C，納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅;選項D，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)(即最終消費(fèi)環(huán)節(jié))。

　　16 下列各項中。應(yīng)同時征收增值稅和消費(fèi)稅的是(　　)。

　　A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙

　　B.零售環(huán)節(jié)銷售的鞭炮

　　C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　D.進(jìn)口環(huán)節(jié)購進(jìn)的小汽車

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項B，鞭炮在零售環(huán)節(jié)征收增值稅但不征收消費(fèi)稅;選項C，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅;選項D，進(jìn)口小汽車屬于增值稅和消費(fèi)稅同時征收的項目。

　　17 下列選項中不需要繳納增值稅的是(　　)。

　　A.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采勞務(wù)

　　B.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過置換方式，將部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓

　　C.銀行銷售金銀

　　D.服裝廠加工服裝

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

　　18 某外國公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2013年從中國境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該技術(shù)的成本80萬元，從外商投資企業(yè)取得投資收益300萬元。此外轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)的房屋一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元。則該外國公司2013年應(yīng)當(dāng)向我國繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.350

　　B.310

　　C.50

　　D.250

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(200+300)×10%+[3000-(1000-600);×10%=310(萬元)

　　19 某醫(yī)院于2011年6月購置一輛救護(hù)車，支付含增值稅價款150000元，該車使用年限為10年。2013年6月該醫(yī)院將該救護(hù)車改為9座小客車，同類型小客車最低計稅價格為140000元。該醫(yī)院應(yīng)納車輛購置稅(　　)元。

　　A.10256.41

　　B.11200

　　C.14000

　　D.9572.65

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　該醫(yī)院應(yīng)納車輛購置稅=140000×(1-2÷10)×10%=11200(元)

　　20 稅務(wù)代理人代理稅種認(rèn)定時，對于經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)(　　)申請辦理稅種認(rèn)定手續(xù)。

　　A.向國稅機(jī)關(guān)

　　B.向地稅機(jī)關(guān)

　　C.分別在國稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)

　　D.在國稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)中選擇

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　對于稅種認(rèn)定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。

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