69某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月進(jìn)口特制煙絲一批，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅6萬(wàn)元.當(dāng)月銷售該批煙絲，取得不含稅銷售收入80萬(wàn)元。

　　(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，支付收購(gòu)價(jià)款40萬(wàn)元，另外按收購(gòu)價(jià)款的10%支付了價(jià)外補(bǔ)貼，煙葉稅20%，取得收購(gòu)憑證。另支付含稅運(yùn)輸費(fèi)用3.33萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，委托某煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元。

　　(3)從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(4)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬(wàn)元。

　　(5)購(gòu)進(jìn)小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅5.1萬(wàn)元，款項(xiàng)已付。

　　(6)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(7)上月購(gòu)入的煙絲因管理不善損失3萬(wàn)元(含運(yùn)費(fèi)0.465萬(wàn)元，已取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票)。

　　(8)銷售甲類卷煙300箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款600萬(wàn)元，煙草批發(fā)公司加價(jià)20%對(duì)外批發(fā)。

　　(9)沒(méi)收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票。

　　(10)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)回購(gòu)已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購(gòu)條件，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅20.4萬(wàn)元;本月售出80箱，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷售額100萬(wàn)元。(已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題;每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：計(jì)算卷煙廠應(yīng)繳納的增值稅;

　　答案解析:

　　本月應(yīng)納增值稅=747.22-112.01=635.21(萬(wàn)元)

　　70某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月進(jìn)口特制煙絲一批，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅6萬(wàn)元.當(dāng)月銷售該批煙絲，取得不含稅銷售收入80萬(wàn)元。

　　(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，支付收購(gòu)價(jià)款40萬(wàn)元，另外按收購(gòu)價(jià)款的10%支付了價(jià)外補(bǔ)貼，煙葉稅20%，取得收購(gòu)憑證。另支付含稅運(yùn)輸費(fèi)用3.33萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，委托某煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元。

　　(3)從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(4)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬(wàn)元。

　　(5)購(gòu)進(jìn)小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅5.1萬(wàn)元，款項(xiàng)已付。

　　(6)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(7)上月購(gòu)入的煙絲因管理不善損失3萬(wàn)元(含運(yùn)費(fèi)0.465萬(wàn)元，已取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票)。

　　(8)銷售甲類卷煙300箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款600萬(wàn)元，煙草批發(fā)公司加價(jià)20%對(duì)外批發(fā)。

　　(9)沒(méi)收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票。

　　(10)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)回購(gòu)已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購(gòu)條件，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅20.4萬(wàn)元;本月售出80箱，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷售額100萬(wàn)元。(已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題;每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：計(jì)算煙草批發(fā)公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　答案解析:

　　煙草批發(fā)公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=600×(1+20%)×5%=36(萬(wàn)元)

　　71回答71-78題：

　　長(zhǎng)城公司是一家有機(jī)食品銷售和深加工的綜合性企業(yè)，公司成立之初即辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)蔬菜20噸，每噸收購(gòu)價(jià)6000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款120000兀。企業(yè)將收購(gòu)69蔬菜從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某食品加工廠，加工蔬菜罐頭。加工完畢，食品加工廠向長(zhǎng)城公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅稅額5100元。本月內(nèi)長(zhǎng)城公司將取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，收回的蔬菜罐頭批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額12000兀;

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中加工廠應(yīng)繳納的增值稅;

　　答案解析:

　　加工廠應(yīng)繳納的增值稅=30000×17%=5100(元)

　　72長(zhǎng)城公司是一家有機(jī)食品銷售和深加工的綜合性企業(yè)，公司成立之初即辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)蔬菜20噸，每噸收購(gòu)價(jià)6000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款120000兀。企業(yè)將收購(gòu)69蔬菜從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某食品加工廠，加工蔬菜罐頭。加工完畢，食品加工廠向長(zhǎng)城公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅稅額5100元。本月內(nèi)長(zhǎng)城公司將取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，收回的蔬菜罐頭批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額12000兀;

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　問(wèn)：計(jì)算以上業(yè)務(wù)中長(zhǎng)城公司應(yīng)繳納的增值稅;

　　答案解析:

　　長(zhǎng)城公司應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=260000×17%=44200(元)

　　應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=120000×13%+510O+12000×11%=22020(元)

　　應(yīng)繳納增值稅=44200-22020=22180(元)

　　73長(zhǎng)城公司是一家有機(jī)食品銷售和深加工的綜合性企業(yè)，公司成立之初即辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　從批發(fā)商處購(gòu)進(jìn)一批有機(jī)蔬菜，注明金額450000元;支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨物運(yùn)輸增值稅普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫(kù)蔬菜的80%零售，取得銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利;

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　問(wèn)：計(jì)算以上業(yè)務(wù)中長(zhǎng)城公司應(yīng)繳納的增值稅;

　　答案解析:

　　長(zhǎng)城公司應(yīng)繳納的增值稅

　　2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅。

　　所以長(zhǎng)城公司從批發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)蔬菜，不用負(fù)擔(dān)增值稅，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;直接零售或者用于企業(yè)職工福利，也不用考慮增值稅的問(wèn)題，其運(yùn)費(fèi)也不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。所以本業(yè)務(wù)增值稅額為0。

　　74長(zhǎng)城公司是一家有機(jī)食品銷售和深加工的綜合性企業(yè)，公司成立之初即辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　購(gòu)進(jìn)不銹鋼生產(chǎn)真空罐頭包裝，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。本月生產(chǎn)加工蔬菜罐頭45000件，每件成本價(jià)3.8元(無(wú)同類品市場(chǎng)價(jià)格)，全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的不銹鋼材料被盜，金額50000元(其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元)。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　問(wèn)：計(jì)算以上業(yè)務(wù)中長(zhǎng)城公司應(yīng)繳納的增值稅;

　　答案解析:

　　長(zhǎng)城公司應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=45000×3.8×(1+10%)×17%=31977(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(50000-4650)×17%+4650÷(1-7%)×7%=8059.5(元)

　　應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=27200-8059.5=19140.5(元)

　　應(yīng)繳納增值稅=31977-19140.5=12836.5(元)

　　75長(zhǎng)城公司是一家有機(jī)食品銷售和深加工的綜合性企業(yè)，公司成立之初即辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　銷售已使用2年的小汽車一臺(tái)，取得含稅銷售額50000元，小汽車賬面原值145000元，已提折舊50000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　問(wèn)：計(jì)算以上業(yè)務(wù)中長(zhǎng)城公司繳納的增值稅。

　　答案解析:

　　長(zhǎng)城公司應(yīng)繳納的增值稅銷售營(yíng)改增前購(gòu)入的使用過(guò)的小汽車，按簡(jiǎn)易辦法4%征收率減半征收。應(yīng)納增值稅=50000÷(1+4%)×4%×50%=961.54(元)

　　76長(zhǎng)城公司是一家有機(jī)食品銷售和深加工的綜合性企業(yè)，公司成立之初即辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　長(zhǎng)城公司有一常年的蔬菜供應(yīng)商B，B公司負(fù)責(zé)從遠(yuǎn)郊區(qū)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)蔬菜，然后批發(fā)給長(zhǎng)城公司。雙方合同約定，B公司收購(gòu)蔬菜后以收購(gòu)價(jià)的120%作為不含稅價(jià)格銷售給長(zhǎng)城公司，按價(jià)稅合計(jì)的金額向長(zhǎng)城公司收取貨款，并向長(zhǎng)城公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。本月B公司收購(gòu)蔬菜100萬(wàn)元，準(zhǔn)備加價(jià)20%后銷售給長(zhǎng)城公司，與長(zhǎng)城公司結(jié)算貨款時(shí)，由于蔬菜流通環(huán)節(jié)免增值稅，長(zhǎng)城公司無(wú)法取得B公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以要求只支付給B公司120萬(wàn)元的價(jià)格。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　問(wèn)：針對(duì)以上業(yè)務(wù)，如果B公司考慮放棄免稅權(quán)，分別計(jì)算B公司放棄免稅權(quán)前后稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，并分析B公司放棄增值稅免稅優(yōu)惠有利還是享受免稅權(quán)有利。

　　答案解析:

　　放棄免稅權(quán)下8公司該筆業(yè)務(wù)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=120-100×(1-13%)=33(萬(wàn)元)

　　享受免稅權(quán)下B公司該筆業(yè)務(wù)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=120-100=20(萬(wàn)元)

　　由于，放棄免稅權(quán)下的稅前凈利潤(rùn)大于享受免稅政策下的稅前凈利潤(rùn)，所以，B公司應(yīng)選擇放棄免稅權(quán)有利。

　　77長(zhǎng)城公司是一家有機(jī)食品銷售和深加工的綜合性企業(yè)，公司成立之初即辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　長(zhǎng)城公司有一常年的蔬菜供應(yīng)商B，B公司負(fù)責(zé)從遠(yuǎn)郊區(qū)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)蔬菜，然后批發(fā)給長(zhǎng)城公司。雙方合同約定，B公司收購(gòu)蔬菜后以收購(gòu)價(jià)的120%作為不含稅價(jià)格銷售給長(zhǎng)城公司，按價(jià)稅合計(jì)的金額向長(zhǎng)城公司收取貨款，并向長(zhǎng)城公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。本月B公司收購(gòu)蔬菜100萬(wàn)元，準(zhǔn)備加價(jià)20%后銷售給長(zhǎng)城公司，與長(zhǎng)城公司結(jié)算貨款時(shí)，由于蔬菜流通環(huán)節(jié)免增值稅，長(zhǎng)城公司無(wú)法取得B公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以要求只支付給B公司120萬(wàn)元的價(jià)格。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　B公司除了長(zhǎng)城公司這個(gè)客戶之外，還常年經(jīng)營(yíng)蔬菜的零售業(yè)務(wù)。假設(shè)B公司從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的蔬菜20%銷售給長(zhǎng)城公司，80%直接零售給消費(fèi)者，零售的不含稅價(jià)格為成本價(jià)的1500。綜合考慮B公司的業(yè)務(wù)，站在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的角度分析判斷B公司是否應(yīng)享受增值稅免稅優(yōu)惠。(假定零售給消費(fèi)者個(gè)人的含稅零售價(jià)不變)

　　答案解析:

　　假設(shè)購(gòu)入100萬(wàn)元的蔬菜，以120萬(wàn)元的不含稅價(jià)格銷售給長(zhǎng)城公司，150萬(wàn)元的不含稅價(jià)格直接零售：

　　放棄免稅權(quán)下B公司該筆業(yè)務(wù)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=20×20%+150×80%=100×(1-13%)=57(萬(wàn)元)

　　享受免稅權(quán)下B公司該筆業(yè)務(wù)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=120×20%+150×(1+13%)×80%-100=59.6(萬(wàn)元)

　　由于，放棄免稅權(quán)下的稅前凈利潤(rùn)小于享受免稅政策下的稅前凈利潤(rùn).所以，B公司應(yīng)該選擇享受免稅的優(yōu)惠政策。

　　78長(zhǎng)城公司是一家有機(jī)食品銷售和深加工的綜合性企業(yè)，公司成立之初即辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　長(zhǎng)城公司有一常年的蔬菜供應(yīng)商B，B公司負(fù)責(zé)從遠(yuǎn)郊區(qū)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)蔬菜，然后批發(fā)給長(zhǎng)城公司。雙方合同約定，B公司收購(gòu)蔬菜后以收購(gòu)價(jià)的120%作為不含稅價(jià)格銷售給長(zhǎng)城公司，按價(jià)稅合計(jì)的金額向長(zhǎng)城公司收取貨款，并向長(zhǎng)城公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。本月B公司收購(gòu)蔬菜100萬(wàn)元，準(zhǔn)備加價(jià)20%后銷售給長(zhǎng)城公司，與長(zhǎng)城公司結(jié)算貨款時(shí)，由于蔬菜流通環(huán)節(jié)免增值稅，長(zhǎng)城公司無(wú)法取得B公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以要求只支付給B公司120萬(wàn)元的價(jià)格。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　在上問(wèn)B公司銷售比例2：8不變的前提下，享受新的免稅政策下，B公司計(jì)劃降低蔬菜的零售價(jià)格，給消費(fèi)者以實(shí)惠的同時(shí)，也可提高零售的銷量。試計(jì)算零售的不含稅價(jià)格在成本的多少百分比之上，B公司就可以保證享受免稅下的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)不低于放棄免稅權(quán)下的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

　　答案解析:

　　假定利潤(rùn)平衡點(diǎn)的零售不含稅價(jià)格為x。120×20%+X×80%-100×(1-13%)=120×20%+X×(1+13%)×80%-l00X=125(萬(wàn)元)所以，只要零售的不含稅價(jià)格為成本價(jià)的125%以上，企業(yè)采用享受免稅政策都是有利的。

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