65某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)當月進口特制煙絲一批，關稅完稅價格30萬元，進口關稅6萬元.當月銷售該批煙絲，取得不含稅銷售收入80萬元。

　　(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價款40萬元，另外按收購價款的10%支付了價外補貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另支付含稅運輸費用3.33萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗收入庫后，委托某煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元。

　　(3)從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。

　　(4)卷煙廠生產(chǎn)領用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標準箱，當月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。

　　(5)購進小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅5.1萬元，款項已付。

　　(6)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務機關認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗收入庫。

　　(7)上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元(含運費0.465萬元，已取得貨運增值稅專用發(fā)票)。

　　(8)銷售甲類卷煙300箱(標準箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價款600萬元，煙草批發(fā)公司加價20%對外批發(fā)。

　　(9)沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。

　　(10)從聯(lián)營企業(yè)回購已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購條件，取得經(jīng)稅務機關認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價款為120萬元，增值稅20.4萬元;本月售出80箱，開具增值稅專用發(fā)票銷售額100萬元。(已知煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題;每問需計算出合計數(shù)。

　　問：計算該煙絲廠應代收代繳的消費稅;

　　答案解析:

　　發(fā)出煙葉的成本=(40×1.1×1.2)×87%+3.33÷(1+11%)=48.94(萬元)

　　煙絲廠應代收代繳消費稅=(煙葉成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(48.94+8)÷(1-30%)×30%=24.40(萬元)

　　66某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)當月進口特制煙絲一批，關稅完稅價格30萬元，進口關稅6萬元.當月銷售該批煙絲，取得不含稅銷售收入80萬元。

　　(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價款40萬元，另外按收購價款的10%支付了價外補貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另支付含稅運輸費用3.33萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗收入庫后，委托某煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元。

　　(3)從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。

　　(4)卷煙廠生產(chǎn)領用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標準箱，當月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。

　　(5)購進小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅5.1萬元，款項已付。

　　(6)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務機關認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗收入庫。

　　(7)上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元(含運費0.465萬元，已取得貨運增值稅專用發(fā)票)。

　　(8)銷售甲類卷煙300箱(標準箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價款600萬元，煙草批發(fā)公司加價20%對外批發(fā)。

　　(9)沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。

　　(10)從聯(lián)營企業(yè)回購已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購條件，取得經(jīng)稅務機關認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價款為120萬元，增值稅20.4萬元;本月售出80箱，開具增值稅專用發(fā)票銷售額100萬元。(已知煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題;每問需計算出合計數(shù)。

　　問：計算卷煙廠應繳納的消費稅;

　　答案解析:

　　銷售甲類卷煙應納消費稅=600×56%+300×50000×0.003÷10000=340.5(萬元)

　　銷售乙類卷煙應納消費稅=3600×36%+3600×50000×0.003÷10000+18÷1.17×36%=l355.54(萬元)

　　實際應繳納的消費稅=340.5+1355.54-150×2×30%=1606.04(萬元)

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