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一、單項(xiàng)選擇題
1、C
【答案解析】會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2000+220-1550-200-100=370(萬元)
捐贈(zèng)扣除限額=370×12%=44.4(萬元)
實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出90萬元，根據(jù)限額扣除。
2、B
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+180)-420=60(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。
3、D
【答案解析】可以扣除的利息費(fèi)用為：400×6%×10/12=20(萬元);利息費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額=28-20=8(萬元)。
4、A
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1000+150+100)×5‰=6.25(萬元)>10×60%=6(萬元)，可以扣除6萬元。
5、C
【答案解析】企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
6、D
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
福利費(fèi)扣除限額為300×14%=42(萬元)，實(shí)際發(fā)生45萬元，準(zhǔn)予扣除42萬元
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6萬元)，實(shí)際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實(shí)扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生15萬元，準(zhǔn)予扣除7.5萬元
稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=300+42+5+7.5=354.5(萬元)
7、C
【答案解析】手續(xù)費(fèi)和傭金支出，在限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分，不得扣除。
8、C
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(5100+190+550+50)×5‰=29.45(萬元)<70×60%=42(萬元)，只能扣除29.45萬元。廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(5100+190+550+50)×15%=883.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生額900萬元，按883.5萬元扣除。向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向非金融企業(yè)借款可以扣除的借款利息=1000×7%=70(萬元)該企業(yè)2011年度所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用合計(jì)=(450-70+29.45)+883.5+(260-80+70)=1542.95(萬元)
9、B
【答案解析】選項(xiàng)A，接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D，特許權(quán)使用費(fèi)收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
10、C
【答案解析】選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，選項(xiàng)D由于在納稅人內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不作收入處理。
11、D
【答案解析】居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免稅。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征。超過500萬的元部分減半征收。企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得500-248=252萬元免所得稅。
該企業(yè)2012年應(yīng)納所得稅額=(980-680-50+25-10)×25%=66.25(萬元)。
12、C
【答案解析】向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向銀行借入流動(dòng)資金的半年利率=(4.5÷200)=2.25%。
向職工借入流動(dòng)資產(chǎn)準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=50×2.25%=1.13(萬元)
直接向貧困地區(qū)的捐款屬于稅前不能扣除的事項(xiàng)。
該企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額=20+2-1.13+5=25.87(萬元)
應(yīng)納所得稅=25.87×25%=6.47(萬元)
13、C
【答案解析】分為視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅所得額=100-80=20，捐贈(zèng)的可以稅前扣除的捐贈(zèng)限額是500×12%=60(萬元)，對(duì)外捐贈(zèng)支出的金額80+100×17%=97(萬元)，允許扣除60.
合計(jì)納稅調(diào)增=97-(60-20)=57萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=(500+57)×25%=139.25(萬元)
14、B
【答案解析】廣告費(fèi)扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬元)，實(shí)際發(fā)生了120萬元，銷售費(fèi)用準(zhǔn)予全部扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=14.4(萬元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)14.4萬元，管理費(fèi)用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬元);會(huì)計(jì)利潤(rùn)=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬元)，捐贈(zèng)限額=610×12%=73.2(萬元)，實(shí)際公益捐贈(zèng)支出是40萬元，準(zhǔn)予全部扣除。
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬元)
15、D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅所得來源地的知識(shí)點(diǎn)。利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
16、A
【答案解析】選項(xiàng)A，適用15%的稅率;選項(xiàng)B適用25%稅率;選項(xiàng)CD適用20%的稅率(實(shí)際征稅按10%)。
17、C
【答案解析】各國(guó)在規(guī)定納稅義務(wù)人上大致是相同的，政府只對(duì)具有獨(dú)立法人資格的公司等法人組織征收公司所得稅。其余三項(xiàng)都不具備法人資格，均征收個(gè)人所得稅。
18、A
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=18-100×14%=4(萬元)
19、B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的知識(shí)點(diǎn)�？煽鄢膫蚪鸷褪掷m(xù)費(fèi)=1000×5%=50(萬元)
20、C
【答案解析】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
可以扣除的開辦費(fèi)=300-50+50×60%=280(萬元)
21、D
【答案解析】非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%。
22、A
【答案解析】上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳;跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫;總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享。
23、A
【答案解析】分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30
所以，深圳分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?[400÷(400+500)]×0.35+[60÷(60+100)]×0.35+[800÷(800+1000)]×0.30=42.01%
深圳分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳所得稅=200×50%×42.01%=42.01(萬元)
24、D
【答案解析】搬遷后原資產(chǎn)經(jīng)過簡(jiǎn)單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投資使用后，可以繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用。
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