2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案(10)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來(lái)源地;選項(xiàng)C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得作為征稅對(duì)象，依照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　3.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B：采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照“扣除現(xiàn)金折扣前”的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除;選項(xiàng)C：采用以舊換新方式銷售商品的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，企業(yè)所得稅上不視同銷售。

　　5.

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入;選項(xiàng)C：為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)AB：企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持的個(gè)人限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅;選項(xiàng)D：企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，其取得的收益應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅;選項(xiàng)C：免征企業(yè)所得稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅收滯納金，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　10.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)A：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除;選項(xiàng)B：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除，未投入使用的房屋、建筑物，可以計(jì)算折舊扣除;選項(xiàng)C：接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除;選項(xiàng)D：已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。

　　11.

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A：房屋的最低折舊年限為20年;選項(xiàng)D：家具的最低折舊年限為5年。

　　12.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C：固定資產(chǎn)的日常修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，不作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷;選項(xiàng)D：自創(chuàng)商譽(yù)不屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

　　13.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年(含)。

　　14.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入;選項(xiàng)B：企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生變化的，由遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)搬遷清算。

　　15.

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息;選項(xiàng)C：加收的利息應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣“貸款”基準(zhǔn)利率加“5個(gè)百分點(diǎn)”計(jì)算。

　　16.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B：當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第2年起參與分?jǐn)?選項(xiàng)D：上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，不實(shí)行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅辦法。

　　17.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B：按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬;選項(xiàng)D：既繳納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬，企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)，一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。

　　18.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起“5個(gè)月內(nèi)”，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款;選項(xiàng)D：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起“60日內(nèi)”，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　19.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　20.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：能源管理合同期滿后，用能企業(yè)從節(jié)能服務(wù)公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。

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