2012注冊會計師考試《稅法》強(qiáng)化提高試題(2)

　　二、多項選擇題

　　1

　　[答案]：BD

　　[解析]：選項B，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;選項D，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天

　　[該題針對“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：ACD

　　[解析]：小規(guī)模納稅人一般零售不得使用專用發(fā)票，直接向消費者銷售白酒屬于零售，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品屬于銷售免稅項目。

　　[該題針對“專用發(fā)票開具范圍”知識點進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]：AC

　　[解析]：

　　[該題針對“視同銷售”知識點進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]：CD

　　[解析]：選項C，納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;選項D，納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。

　　[該題針對“特殊經(jīng)營行為”知識點進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案]：BCD

　　[解析]：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理;以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。

　　[該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核]

　　6

　　[答案]：BCD

　　[解析]：選項A，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

　　[該題針對“增值稅征稅范圍”知識點進(jìn)行考核]

　　7

　　[答案]：ACD

　　[解析]：可以退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具有4個條件：一必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物;二必須是報關(guān)離境的貨物;三必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物;四必須是出口收匯并已核銷的貨物(可以是外匯結(jié)算，也可以是人民幣結(jié)算)。

　　[該題針對“出口貨物退(免)稅(綜合)”知識點進(jìn)行考核]

　　8

　　[答案]：BCD

　　[解析]：生產(chǎn)中的廢品所用購進(jìn)貨物以及因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物，不屬于非正常損失。從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　[該題針對“不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 ”知識點進(jìn)行考核]

　　9

　　[答案]：AD

　　[解析]：選項A，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護(hù)費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策;選項B，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅;選項C，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅;選項D，供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)，征收增值稅。

　　[該題針對“增值稅征稅范圍”知識點進(jìn)行考核]

　　10

　　[答案]：BD

　　[解析]：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅。

　　[該題針對“一般納稅人的認(rèn)定及管理”知識點進(jìn)行考核]

　　11

　　[答案]：ACD

　　[解析]：選項B，個體工商戶以外的其他個人，不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。

　　[該題針對“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”知識點進(jìn)行考核]

　　12

　　[答案]：ABD

　　[解析]：以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅.。

　　[該題針對“增值稅的征收率”知識點進(jìn)行考核]

　　13

　　[答案]：CD

　　[解析]： 稅法規(guī)定，石油液化氣、橄欖油、電子出版物適用13%低稅率貨物的具體范圍 ，復(fù)合膠、調(diào)制乳適用17%稅率。

　　[該題針對“增值稅的稅率”知識點進(jìn)行考核]

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