2012注冊會計師考試《稅法》強化提高試題(2)

　　一、單項選擇題

　　1

　　[答案]：C

　　[解析]：選項A，印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅;選項B，銀行銷售金銀業(yè)務，征收增 值稅;選項D，銷售貨物的，增值稅起征點為月銷售額5000-20000元。

　　[該題針對“增值稅征稅范圍”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]：C

　　[解析]：進項稅額轉出=(50000-520)×17%+520÷93%×7%+17000=25450.74 (元)

　　[該題針對“進項稅額的計算”知識點進行考核]

　　3

　　[答案]：B

　　[解析]： 稅法規(guī)定，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品，可以按買價乘以13%計算抵扣進項稅;買價是指收購憑證上的購進價，不含其他雜費。國際貨運代理費用不得計算抵扣進項稅。

　　允許抵扣的進項稅=(11-1)×13%+(20-1-1)×7%=2.56(萬元)

　　[該題針對“免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅”知識點進行考核]

　　4

　　[答案]：B

　　[解析]：該商店應納增值稅=(18000+2000+23400-1000)÷(1+3%)×3%=1234.95(元)。

　　[該題針對“小規(guī)模納稅人應納稅額的計算”知識點進行考核]

　　5

　　[答案]：D

　　[解析]：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應納增值稅=(20+3.4)÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。

　　[該題針對“增值稅應納稅額的計算(綜合)”知識點進行考核]

　　6

　　[答案]：B

　　[解析]：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)，應納稅額=銷售額×2%。銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。本題中，應納增值稅=8.24/(1+3%)×2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(萬元)。

　　[該題針對“增值稅應納稅額的計算(綜合)”知識點進行考核]

　　7

　　[答案]：B

　　[解析]：納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額，營業(yè)額合計=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(萬元)，應納稅額=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)。

　　[該題針對“增值稅兼營行為”知識點進行考核]

　　8

　　[答案]：A

　　[解析]：

　　[該題針對“增值稅混合銷售行為”知識點進行考核]

　　9

　　[答案]：C

　　[解析]：進口關稅=200×20%=40(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)

　　本月應納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(萬元)

　　[該題針對“進口貨物應納稅額的計算”知識點進行考核]

　　10

　　[答案]：B

　　[解析]：選項A屬于來料加工業(yè)務，應該是只免不退;選項C屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應該只免不退;選項D因為取得普通發(fā)票，不得申請退稅。

　　[該題針對“出口退(免)稅的適用范圍”知識點進行考核]

　　11

　　[答案]：A

　　[解析]

　　(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)=150×(17%-13%)=6(萬元)

　　(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260×(17%-13%)-6=4.4(萬元)

　　(3)當期應納稅額=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(萬元)

　　(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×材料出口貨物的退稅稅率=150×13%=19.50(萬元)

　　(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=260×13%-19.50=14.30(萬元)

　　(6)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，當期應退稅額=當期免抵退稅額=14.30(萬元)

　　[該題針對“出口貨物應退稅額的計算”知識點進行考核]

　　12

　　[答案]：B

　　[解析]：未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。所以，應以未扣除折扣前的零售收入計算納稅。

　　應納增值稅=(40+2)÷1.17×17%-(3.4-2.2÷1.17×17%)=6.1-(3.4-0.32)=3.02 (萬元)。

　　[該題針對“銷項稅額的計算”知識點進行考核]

　　13

　　[答案]：A

　　[解析]： 固定業(yè)戶到時外縣市銷售貨物或者提供勞務，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動證明，未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地主管稅務機關申報繳納稅款。非固定業(yè)戶銷售貨物或應稅勞務，應向銷售地或勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅;未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款�？劾U義務人應當向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

　　[該題針對“增值稅的征收管理(綜合)”知識點進行考核]

　　14

　　[答案]：B

　　[解析]：既然屬于善意取得的專用發(fā)票，就不能以偷稅論處，既然是虛開的專用發(fā)票，就不能準予抵扣進項稅額。因此選項B是正確的。

　　[該題針對“增值稅專用發(fā)票的使用管理”知識點進行考核]

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