2012注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第6章

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　　第六章 關(guān)稅法(課后作業(yè))

　　一、單項選擇題

　　1.關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計征關(guān)稅的方法稱為( )。

　　A.從量稅 B.復(fù)合稅 C.特惠稅 D.滑準稅

　　【答案】D

　　【解析】滑準稅是一種關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置計征關(guān)稅的方法。

　　【知識點】152

　　2.下列各項中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.進口貨物在進口時需要征稅的，按照納稅義務(wù)人申報進口之日實施的稅率征收關(guān)稅

　　B.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，按照該進口貨物暫時進口之日實施的稅率征收關(guān)稅

　　C.溢卸進口貨物事后確定需要征稅的，按照其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征收關(guān)稅

　　D.進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征收關(guān)稅

　　【答案】B

　　【解析】暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征收關(guān)稅。

　　【知識點】153

　　3.下列能夠與貨物實付價格區(qū)分且未包含在進口貨物價格中的項目，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的是( )。

　　A.進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金

　　B.進口人為進口貨物向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀費

　　C.進口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用

　　D.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用

　　【答案】B

　　【解析】買方為購買進口貨物負擔(dān)的，除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費，應(yīng)當(dāng)計入關(guān)稅完稅價格。

　　【知識點】155

　　4.下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，不正確的是( )。

　　A.租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格

　　B.對留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格

　　C.租賃方式進口的貨物中，承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格

　　D.分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，應(yīng)按該項貨物原進口之日實施的稅率征收關(guān)稅

　　【答案】D

　　【解析】分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。

　　【知識點】157

　　5.下列各項中，符合進口關(guān)稅完稅價格規(guī)定的是( )。

　　A.運往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時的到岸價格為完稅價格

　　B.轉(zhuǎn)讓進口時免稅的舊貨物，以原入境時的到岸價格為完稅價格

　　C.境內(nèi)留購的進口貨樣，以原入境時同類貨物的成交價格為完稅價格

　　D.運往境外修理的舊設(shè)備，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為完稅價格

　　【答案】D

　　【解析】選項A：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格;選項B：減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格;選項C：境內(nèi)留購的進口貨樣，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。

　　【知識點】157

　　6.某企業(yè)從境外進口一批生產(chǎn)材料，材料價款折合人民幣20萬元，支付包裝費1萬元，向自己的采購代理人支付傭金0.5萬元，該貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費3萬元、保險費1萬元;從海關(guān)運往企業(yè)所在地發(fā)生運費0.2萬元。已知關(guān)稅稅率為10%。則該批材料進口時應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬元。

　　A.2 B.2.5 C.2.52 D.2.57

　　【答案】B

　　【解析】進口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。對于支付給自己的采購代理人的傭金和從海關(guān)運往企業(yè)所在地的運費，不計入關(guān)稅的完稅價格。因此，關(guān)稅的完稅價格=20+1+3+1=25(萬元)，應(yīng)繳納關(guān)稅=25×10%=2.5(萬元)。

　　【知識點】155

　　7.某企業(yè)2008年進口一臺設(shè)備，成交價格折合人民幣58萬元，發(fā)生境外運費和保險費4萬元，2011年8月因出現(xiàn)故障運往英國修理，出境時已向海關(guān)報明，2011年9月，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境，進境時同類設(shè)備的進口成交價格為42萬元。經(jīng)海關(guān)審定該設(shè)備的境外修理費和料件費共8萬元，發(fā)生境外運費和保險費2萬元。已知進口關(guān)稅稅率為10%。則該設(shè)備復(fù)運進境應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )萬元。

　　A.0.8 B.1 C.4.2 D.6.2

　　【答案】A

　　【解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為完稅價格。該設(shè)備復(fù)運進境應(yīng)繳納的關(guān)稅=8×10%=0.8(萬元)。

　　【知識點】157

　　8.2009年10月1日，某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣900萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期為5年;2011年9月30日，公司研發(fā)項目完成以后，將已提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給另一家企業(yè)。已知關(guān)稅稅率為20%，則該公司應(yīng)補繳關(guān)稅( )萬元。

　　A.56 B.108 C.140 D.180

　　【答案】B

　　【解析】減稅或免稅進口的貨物需要補稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格，其計算公式如下：完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×l2)];因此，該公司應(yīng)補繳關(guān)稅=900×[1-24/60]×20%=108(萬元)。

　　【知識點】158

　　9.某企業(yè)海運進口一批貨物，海關(guān)審定貨價折合人民幣7970萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費6.07萬元，未實際發(fā)生保險費。已知該批貨物進口關(guān)稅稅率為18%，則該企業(yè)進口該批貨物應(yīng)繳納進口關(guān)稅( )萬元。

　　A. 1440 B. 1435.69 C. 1578.06 D. 1434.60

　　【答案】A

　　【解析】陸運、空運和海運進口貨物的保險費應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。本題中關(guān)稅完稅價格=(7970+6.07)×(1+3‰)=8000(萬元);應(yīng)繳納關(guān)稅=8000×18%=1440(萬元)。

　　【知識點】158

　　10.以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價的( )計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　A.1% B. 3% C.1‰ D. 3‰

　　【答案】A

　　【解析】以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價的1%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　【知識點】158

　　11. 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納關(guān)稅稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過( )。

　　A. 30日 B. 3個月 C. 6個月 D. 1年

　　【答案】C

　　【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

　　【知識點】164

　　12. 根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，進口貨物自運輸工具申報進境之日起( )內(nèi)，由進口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進境地海關(guān)申報關(guān)稅。

　　A. 24小時以前 B. 14日 C. 15日 D. 1個月

　　【答案】B

　　【解析】進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應(yīng)由進出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(出)境地海關(guān)申報關(guān)稅。

　　【知識點】164

　　13. 納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起( )仍未繳納關(guān)稅稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

　　A. 30日 B. 3個月 C. 6個月 D. 1年

　　【答案】B

　　【解析】納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

　　【知識點】64

　　14.依據(jù)關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定，在納稅義務(wù)人與海關(guān)發(fā)生納稅爭議時，可以向海關(guān)的上一級海關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起( )內(nèi)，向人民法院提起訴訟。

　　A. 15日 B. 30日 C. 60日 D. 3個月

　　【答案】A

　　【解析】納稅義務(wù)人對海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)，向人民法院提起訴訟。

　　【知識點】165

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