2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(8)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】土地增值稅在房地產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的環(huán)節(jié)，實(shí)行按次征收，每發(fā)生一次轉(zhuǎn)讓行為，就應(yīng)根據(jù)每次取得的增值額征一次稅。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】房地產(chǎn)的出租，出租人雖取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)�不屬于土地增值稅的征稅范圍，所以出租廠(chǎng)房的某工業(yè)企業(yè)不是土地增值稅的納稅人。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】B不屬于土地增值稅的征稅范圍;CD暫免征收土地增值稅。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項(xiàng)B：以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)C：對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與“直系親屬”的，不征收土地增值稅;選項(xiàng)C：土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體將土地使用權(quán)贈(zèng)與教育事業(yè)的，不征收土地增值稅;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)的出租，不征收土地增值稅。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，應(yīng)由房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)參照同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)行評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)上浮幅度部分的利息支出不允許扣除;允許該企業(yè)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(40-10)+(100+600)×5%=65(萬(wàn)元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】土地增值額=5000-(3700+277.5)=1022.5(萬(wàn)元);增值率=1022.5/(3700+277.5)=25.71%，用30%的稅率;土地增值稅額=1022.5×30%=306.75(萬(wàn)元)。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的合計(jì)金額=10000×(10%+20%)=3000(萬(wàn)元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】①評(píng)估價(jià)格=60×70%=42(萬(wàn)元);②允許扣除的稅金2.75萬(wàn)元;③扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=42+2.75=44.75(萬(wàn)元);④增值額=50-44.75=5.25(萬(wàn)元);⑤增值率=5.25÷44.75×100%=11.73%;⑥應(yīng)納稅額=5.25×30%-44.75×0=1.58(萬(wàn)元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】①應(yīng)扣除的土地使用權(quán)扣除額=(4000+160)× 1/2=2080(萬(wàn)元);②應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本扣除額=3000×1/2=1500(萬(wàn)元);③應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除額=(4160+3000)×10%×1/2=358(萬(wàn)元);④應(yīng)扣除的相關(guān)稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.5‰ =357.5+3.25=360.75 (萬(wàn)元);⑤ 應(yīng)扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=2080+1500+358+360.75=4298.75 (萬(wàn)元)。

　　　　　　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

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